Maxiprocesso Montante

Cito Arturo libero non comparso avvocati Bruno e Schillaci sì sostituiti da me per della Corale poca roba da lontano romano Massimo Michele
Libero non comparso avvocato Milazzo presente si è presente è presente
Cangialosi Rosetta
Riserve non comparsa avvocati Panepinto e Taormina presente l'avvocato Panepinto Bongiorno presidiano un giorno
D'Agata Giuseppe
Libero non comparso avvocato da qui sostituito dall'avvocato Morgana per da regolare presente buongiorno buongiorno Giardina Carmela assente
Libera non comparsa avvocato Panepinto è presente Gracie fa Salvatore
Libero non comparso avvocato La Scala
D'ufficio l'avvocato Benevento
Mistretta Vincenzo
Libero non comparso avvocato Bellini sostituito per delega orale dall'avvocato Morgana Oscar orfanello Ettore libero non comparso avvocato da qui sempre l'avvocato modesta sostituzione Romeo Letterio libero non comparso avvocato da qui sostituito come sopra sì Sanfilippo Mario e presente avvocato Tesauro è presente
Cava Cece Andrea va dovevamo toglierlo capaci se non c'è sì
Ah ma loro Sarandrea
Libero non comparso avvocato Sinatra anzi lo sostituisco io Presidente per delle con l'avvocato Panepinto
Per andare a Maria Grazia Elena
Libero non comparso avvocato Maniace sostituito dall'avvocato Amato per delega in atti Catanzaro Giuseppe
Libero assente avvocati Mangano e giaccone
D'ufficio l'avvocato Vesco sostituito dall'avvocato Panepinto
Crocetta Rosario libero assente avvocato Lo Re
L'ufficio grigio avvocato ma l'avvocato Panepinto De Felice Arturo
Libero non comparso avvocati da Scola e Amato anche riso sostituzioni vocazione di Simone Perricone Diego
Libero assente avvocato Montalbano
Sostituire l'onorevole Valerio allora mi scusi
Lo Bello Maria
Libera non comparsa avvocato appenninica
D'ufficio l'avvocato Panepinto montante Antonio Calogero assente avvocato Panepinto presente Savasta Vincenzo
Libero non comparso avvocato vitello
Assente
D'ufficio l'avvocato Panepinto
Scelli a Gaetano libero non comparso avvocati Gambardella e siracusano
D'ufficio l'avvocato sostituzione dentro
Turco Carmelo
Assente avvocato
Ventura dovrebbe arrivare Presidente vendono andò sostituisco io per delega orale no no no
Lo sostituiamo noi la la la proroga non volevamo bene
Banchieri Linda Calogera
Libero non comparso avvocato Sanseverino
L'ufficio la
L'avvocato Panepinto
Parti civili Venturi Marco è presente avvocato Butera assente
Di Vincenzo Pietro e presente avvocato la Martina assente Moncada Salvatore deceduto avvocato Giglio
è assente
Ismail Mohammed assente avvocato Andaloro
è assente
Torni finisce Geraci Giuliana Daphne presente avvocato a modo loro assente
Per il Comune di Caltanissetta avvocato a Palermo assente Camera di Commercio avvocato già non è presente
Giarratano Tullio deceduto avvocato Gian non è presente cortese Umberto assente avvocato Daniele sostituito dall'avvocato John anche per l'avvocato la mattina io sono in anche per l'avvocato contingenti
Cicero Alfonso è presente avvocato Petitto presente buongiorno presente buongiorno per i ministeri gli assessorati Giorgia Ponzoni
Assente
Per tutto armatore Pasquale Carlo assente avvocato formazione
Assente
Amato Giuseppe assente avvocato scalzo assente Urso Salvatore assente avvocato di proietto assente
Cassani Giampiero
Assente avvocato Rampulla sostituito dall'avvocato Giannone
Trotto Salvatore che è assente avvocato Cantuaria assente industria acqua siracusano avvocato parte Scano assente
Il SAP avvocato d'uso da assente Rabito Gaetano Matera Gildo Crepaldi Antonino assenti avvocato Giovanni Palermo assente
Marino Nicolò Marino Monica Marino Fabio assenti avvocato colon assente
Genti Gioachino assente avvocato Repici assente Crisafulli Vladimiro assente avvocato Conte assente Benanti Marco assente avvocato faccia assente Bolzoni Attilio assente avvocato Butera assente Lombardo Graziella assente avvocato pur Ciano assente
Basso Vincenzo assente avvocato Calderone assente di Francesco Salvatore Dario assente avvocato Gianporcaro assente
Per l'avvocatura dello Stato avvocato la spina assente
Va bene sono presenti i consulenti
Prego si possono accomodare
Va bene allora
Sono per la verbalizzazione se ripete dei vostri nomi sì
Buongiorno innanzitutto presidente Antonio Cattaneo
Buongiorno Mario lungo
Eravamo già in controesame c'era l'avvocato tessili grazie Presidente buongiorno
Buongiorno Treccani senta per concluderà l'argomento sulle frodi carosello
All'udienza del tredici novembre
Due mila ventitré
Su domanda specifica lei ha riferito che in merito alla società euro detergente Limited dottor loro detergente Joseph Gul nel non era stato svolto alcuna alcun controllo
Conferma che non è stato svolto nessun controllo
Da parte della Guardia di Finanza di Caltanissetta
Scusi avvocato texano una precisazione sembra essere sta dicendo qualche cosa che hanno detto i testi in aula o qualcosa che è scritto nella consulenza posso dicendo qualcosa che loro descritte che hanno perché a ok
Perché nell'udienza del tredici novembre
Sì
Quindi allora credo che si stia parlando giusto per produrre il tema dall'anno di Carosello alle verifiche alle verifiche delle società maltesi riguardanti la società Cds credo no assolutamente sì perfetto
Ribadisco che per quanto riguarda i controlli mirati svolti gialla
Dalla Guardia di Finanza i controlli mirati riguardavano la società Carbone la società anche Antei ricca quanti ricche
E il soggetto Luciano a batteria
Dico in merito a questa alla euro dettero Jens la Limited la euro detergenti sa di Joseph Kal-El lambendo la mia domanda è questa
Lei cioè è stato effettuato un controllo da parte della Guardia di Finanza di Caltanissetta
Non era incluso nelle verifiche mirate svolte dalla Guardia di Finanza
Ma lei perché lei ha visto tra la documentazione questa attività è stata svolta comunque questo controllo al di là del fatto che non fosse previsto
Allora
Credo che sia mo'a pagina
Novantanove della nostra relazione
Dove specifichiamo che
Per quanto riguarda le operazioni con altre società maltesi compreso
Euro dette agenzie
Scriviamo le operazioni di vendita con le società in convento
Non risultano essere state sottoposto a verifica da parte della Guardia di Finanza
Ed in particolare dell'accertamento della sussistenza dei requisiti per la non applicazione dell'Iva
Veri di risulta se nel intanto quale anno ci riferiamo
Ci riferiamo agli anni
Dal due mila e sei al due mila dieci
Senta le risulta che
Nell'anno due mila otto è stato effettuato un controllo incrociato intro comunitario
Con una musa una mutua assistenza richiesta all'organo collaterale maltese
Per i rapporti intercorsi nell'anno due mila e sei tra la Cds la Europee per Jones limiterebbe Gardel
Per cioè per opposizione a questa domanda le sta facendo dicendo avvocato a che cosa a un a un a un'operazione che avvenuta nel due mila otto quindi siamo fuori dal no no no nel due mila otto per il due mila sei nel due mila otto per il due mila sei quindi siamo fuori dal dalla verifica fiscale all'Arci di esse che avviene dopo dico ma quindi questa domanda per me non può essere ammessa presidente perché è un cioè io pensavo che si riferisse a verifiche fatte dalla Guardia di Finanza controlli o comunque ad accertamenti fatti e la guardia di finanza incostanza della verifica del Cds
Quindi qua siamo fuori ma che non vuole precisa la domanda l'avvocato
Ma
Scusi però se io questo lo dico non perché Brambilla perché si tratti fuori tema ma nel nella pagina cento quattro della consulenza parlano i consulenti di ulteriore ulteriori società maltesi non esaminata la Guardia di Finanza ed è inserito nel nella consulenza del della
Del dottore che a trarne si avvocato per Rossi in quel quella indicazione che danno i consulenti è illimitata quello che viene svolto nel due mila dieci
Cioè al CTS quindi se lei vuole fare una domanda specifica deve precisare se si riferisce ad altro o alla verifica del due mila dieci non so se è chiaro
Scusi o se vogliamo chiedere se e limitato al due mila dieci o è stato ampliato ad altri anni questo controllo dalla Guardia di Finanza
Se non mi sono spiegato forse non sono infelici avvocato lei sta facendo una domanda che riguarda un se non ho capito bene assistenza diciamo internazionale collaborazione non solo che è riferito al due mila otto
Il punto lei inizialmente ha fatto delle domande a ai consulenti sull'attività che la Guardia di Finanza dovrebbe aver svolto nei confronti queste società nel due mila dieci
Nel corso della verifica fiscale del Cds
Sì però quell'ora noi non dobbiamo tenere conto di quello che hanno scritto la consulenza no lei dobbiamo tener conto però lei deve tenere conto di quello che è l'ambito di applicazione scusi posso posso spiegare allora
Partendo da quello che sta dicendo il Pubblico ministero
Boy chiaramente a ci siamo focalizzati partendo dalla ci siamo focalizzati sulla verifica
Svolta per alto prevista anche nel piano di revisione Mele inficia mirata con riferimento alle società che ho detto Cabret ma e Antar ricca perché da lì
Che arrivava all'indicazione di aver svolto delle operazioni nel periodo dal due mila e cinque al due mila e otto con queste società quindi da lì partiva la verifica
Quindi noi sostanzialmente ci siamo focalizzati su la verifica fatta nel due mila e dieci undici scusate
Con riferimento a quelle due società
Dal momento che dal momento che
Il quesito ci poneva rigido peritale ci poneva di esaminare eventuali situazioni che in astratto
Potevano essere suscettibili di materia che la Guardia di Finanza avrebbe potuto vedere o esaminare in quel periodo
Allora noi diciamo che in quel periodo fatte del del nel periodo in cui sono state fatte quelle verifiche finalizzate ad esaminare
Io apporti con capote in e Antalya e che credo di interpretare correttamente
Non sono stati svolti in quel periodo in quell'arco temporale che hanno esaminato Cabret Nantes tale non sono state esaminate altre operazioni che sono state fatte in modo in non imponibile se poi successivamente la Guardia di Finanza ha svolto altre verifiche e ha esaminato anche Eurojust questo non è stato oggetto
Di verifica perché probabilmente non era in quel momento che sono state fatte le acquisizioni non erano i fascicoli la Guardia di Finanza
Dico nella nella scorsa udienza lei ha parlato ampiamente della euro detergere Enzo
Limite sì ma io ho parlato scusi avvocato nel senso sì prego prego no nel senso che
Nel periodo limitato con cui sono state fatte e adesso le dico esattamente il periodo in cui sono state fatte le
Verifiche di Cabanel ma e Antalya che
Sospetti e
Secondo ecco qua
Allora
Dal nel allora le verifiche mirate sulle società maltesi oggetto di nostra Esame
Per quanto riscontrato nel fascicolo del della guardia di finanza le verifiche sono state fatte nel periodo dal così diamo un perimetro e circoscriviamo Imola temporalmente la verifica dal diciannove luglio due mila undici
Con Pdci finale al venticinque luglio quindi stiamo parlando di sei giorni nel mese di luglio
E la Guardia di Finanza con riferimento alle due società antartiche e Cabrera conclude dicendo mancanza di elementi fraudolenti
Atteso che Cds aveva compiuto tutti gli adempimenti contabili salvo diversa valutazione che farà la direzione dell'Agenzia delle entrate per competenti benissimo
In questo in questo periodo noi stiamo dicendo che
Esaminando i bilanci della del del società Cds noi abbiamo e spero abbiamo accertato individuato una serie di altre di altri rapporti con altre società maltesi tra cui anche è un work Joest che è stata indicata nella tabella che giustamente lei segnalava A pagina centoquattro come una serie di altre società
E noi stiamo dicendo che nell'ambito di quei sei giorni di verifica
Queste operazioni fatte con ulteriori società maltesi
Con altre società estere perché erano anch'esse con cessioni intracomunitarie non imponibili e con altre città italiani che erano esportatori abituali
Queste operazioni non solo sta così come
Non sono state svolte le verifiche sulla stessa Antares e carburante per l'anno due mila e cinque perché era stata quell'anno lì era stato escluso dalla dalle verifiche essendo in programmazione
Nel due mila e undici quindi l'anno due mila e cinque da considerandola considerato hanno chiuso o per le per le non verificabile
In che senso non verificabile
Nel senso che erano trascorsi quattro anni più il il il periodo il quinto per la il d'intesa per il deposito delle dichiarazioni dei redditi
Senta Terranova del lei ricorda chi fossero i verbalizzanti
Che hanno svolto il controllo nei confronti alla Cds
Allora sembra nell'ambito del controllo incrociato
Nei controlli mirati si fa fa riferimento sei il gruppo di verifica allora
Il piano di verifica era stato predisposto dal comandante orfanello
Che aveva appunto previsto il controllo mirato la del gruppo di verifica che ha svolto il lavoro nel due dal diciannove luglio
Al venticinque luglio due mila undici se non erro gruppo di verifica era composto da da il signor San Filippo come capo pattuglia più il signor Carbotta
Dottor Cattaneo ma il in merito alla alle
Alla ditta maltese di abbattere usano
E rispetto al controllo che è stato effettuato le le risulta che nel l'anno due mila dieci della verifica risultava che l'Agenzia delle entrate di Milano due aveva effettuato un controllo
E se sì erano gli disse se mi può precisare se erano gli stessi anni
Che per i quali la la la guarda e finanze Caltanissetta svolto la stessa attività
Un ottimo perché sì certo
Allora sicuramente
Dopo rispondo io non lungo andando a memoria da adesso in poi bisognerebbe trovare il passaggio parte della della nostra relazione tecnica avevamo dato atto che nel dalla documentazione esaminata se aveva evidenza di le richieste da parte dell'agenzia delle entrate di documentazione afferenti a questa società
Però su questo tipo di verifica non abbiano non non abbiamo avuto nessuna poi evidenza nessun riscontro sugli esiti sulle modalità di effettuazione di questa verifica in quanto esulava dal fascicolo che abbiamo esaminato dalla Guardia di Finanza
Scusi non lo seguita il quindi non in merito al al questo controllo agenzia le entrate non avete beh ritmi la non avete verificato se la l'agenzia mi dell'entrata e Milano avesse sollevato qualche irregolarità no non l'abbiamo verificato per il semplice fatto che l'auto scocca nel senso
Noi dovevamo trio birrificio dovevamo esaminare le verifiche condotte dalla Guardia di Finanza Dick di Caltanissetta
Abbiamo nella ricostruzione dato atto che c'è stato che c'era un'evidenza di quest'altra attività svolta dall'Agenzia delle entrate ma su quello nel fascicolo non c'era nulla
Ci siamo attenuti agli atti del fascicolo cioè noi
Ecco quello che abbiamo che abbiamo
Diciamo recuperato come informazioni aggiuntive Rispetto
Ad abbattere Luciano è quello che riporti hanno A pagina non è Abate Luciano scusi
No quelle alla
Cos'è che questo
Dice che non è partecipi impianti Riccardo
Panetta poca per la donna e l'avvocato dello alla domanda non è abbatte Luciano singoli
Diceva che la domanda riguarda semmai Luciani si
Ok ritorno presso allora per quanto riguarda quindi
Il tema di abbattere Luciano quello che noi abbiamo potuto riscontrare in più è stato
Quello che
Evidenziano A pagina
Centocinque
Che fa riferimento a delle verifiche svolte nel corso del due mila quattordici dall'agenzia delle dogane di Porto Empedocle che facevano una verifica amministrativa
Avente per oggetto il controllo sugli acquisti recessioni comunitarie in quel caso facevano riferimento ad operazioni su alcolici e sulla birra
E in quel caso che un riferimento alle cessioni effettuate dai Cds nel due mila e nove nel due mila tredici con i clienti
Abate tra cui abbatte Luciano
Noi evidenziamo che era stata sconvolta
Un richiesta da parte dell'Agenzia delle Entrate mi sembra alle autorità maltesi
Le quali autorità maltesi
Coinvolte per leggo quello che è indicato nella nostra relazione accertare la veridicità delle operazioni intercorse tra lanci di esse i clienti maltesi Luciano Abate
E l'altra società pervenivano le seguenti risposte
Quindi l'autorità maltese diceva
Per quanto riguarda Luciano abbatte si evince che la partita IVA è stata attiva dal due mila dall'ottobre due mila e nove al marzo due mila dieci
Che non è possibile confermare le operazioni con CTS in quanto trattasi di un operatore inesistente
Che non ha presentato dichiarazione IVA e che quindi non è stato possibile reperire alcuna documentazione scusi dottore però non stiamo parlando di un controllo all'agenzia delle dogane
Delle entrate
Sì però in ogni caso in ogni caso rileva il fatto che con riferimento a Cds a prescindere dalle che parlasse di alcolici che parlasse di carta igienica o che parlasse di altre cose quello che rileva e che le autorità fa le opportune autorità
Maltesi
Dicessero che specificarsi rocker un operatori inesistente che non aveva presentato dice dichiarazione IVA
Senta detto espedienti e vediamo perché io posso sembrarle lei mostrarle se lei lo ha visionato l'accesso mirato all'accertamento documentale e informativo dell'agenzia l'entrata a Milano proprio sulla dove incominciano a sbattere
Allora del ventuno maggio due mila dieci
Allora
Nota centocinque scriviamo sono imprecisi dai suddetti documenti si evince che in data ventuno maggio due quali documenti scusi
Centocinque la nota vediamo eccolo qua
Processo verbale di operazioni compiute
Era relativo al famosi assegni che riguardavano a gattino Verdone
Per cui era stata attivata la verifica ma che poi appunto gli assegni circolari incassati da
Cds non erano riferiti Adda gattino Verdone ma erano riferiti sì alla ditta abbatti figlio però scusi per riportare un attimo un po'al tema della mia domanda
Io le posso mostrare la accertamento effettuato l'accesso mirato all'accertando documentale e informativo dell'Agenzia l'entrati Milano due magari questo le le ricorda qualcosa rispetto alla domanda che io le ho fatto
Perché qua parla l'agenzia le entrate di numero due ma lo evidenzia lo evidenziamo le paghe tanto questa verifica l'agenzia nel tratto Milano due quando è stata effettuata se ricorda la data avvocato stavo leggendo la nota che spiega tutto
In data ventun maggio due mila dieci l'Agenzia delle Entrate Ufficio di Milano a seguito di una richiesta di informazioni ricevute d'autorità fiscali maltesi finalizzata a verificare la
Visione fiscale della ditta batte Luciano autorizzava il proprio funzionario ad accedere presso la sede legale di Milano di cd Cds al fine di acquisire documentazione utile
All'analisi dei rapporti economici intercorsi con la predetta dita nel periodo due mila nove due mila dieci
Nel corso dell'accesso avvenuto il successivo ventitré giugno due mila dieci i funzionari dell'Agenzia delle Entrate notificavano una richiesta di esibizione di documentazione richiesta che veniva invaso dal Cds con successiva comunicazione del cinque luglio due mila dieci cui veniva allegata varia documentazione tra cui
Copie di fatture schede contabili contabili bancarie estratti registri Iva modelli Intrastat
Documenti di trasporto CRM estratti raccontò contratti di fornitura perfetto dico senta a seguito di questa documentazione che è stata prodotta
L'agenzia dell'entrate di Milano due ha
Sollevato violazioni e ne comprendano Cds ha rilevato il vi erano delle anomalie
Questo non lo so questo non lo sa
Non lo so ma perché non abbiamo la documentazione
Ma là dove non aveva un la documentazione perché non la rinvenuta perché non l'avete richiesta
Perché perché non abbiamo la documentazione avvocato sì la mia domanda è un'altra perché non avete la documentazione perché non l'avete rinvenuta o perché non l'avete richiesta
Dottore su base di cinque anni non ho la documentazione non non non mi ricordo se non l'ho richiesto non lo rinvenuta allora sicuramente non è rinvenuta se non l'avrei censita
E ma lo stesso se non la rinvenuta l'avrebbe dovuto indicare nella consulenza oppure la con la la la indicato perché non lo trovo se non lo trova vuol dire che non l'ho indicato da questo chiaramente però dico se non avesse rinvenuto e le motivazioni per cui non ha rinvenuto la documentazione piccole chiedo se nella consulenza ne ha fatto cenno
Ma scusi avvocato
Se non è una domanda che ho fatto ricorda io vi rispondo sì o no non dico le ho chiesto se lei mi fa delle domande che io non devo rispondere sì e no non posso rispondere sì e no le devo precisare le cose se se posso certe se no mi faccio delle domande dove devo dire sì o no
Allora
Se non è indicato nella consulenza vuol dire che non è stato rinvenuto se fosse stato rinvenuto evidentemente l'avremmo indicato va bene
Tenuto conto che io ce l'ho quindi dico evidentemente è stato più fortunato
Oddio significano se non era nel fascicolo avvocato io come facevo a
Lo votano bene la norma rinvenuto basta non è che piccole questo siccome io la domanda che le ho fatto gli ho fatto sul documento non su una mia fantasia
Senta
Quindi un attimo vorrei può darsi che lei magari la rinvenuto dal suo cliente io se il suo cliente dove siamo andati non ci ha dato la documentazione o non era nel fascicolo Guardia di finanza chiaramente non l'abbiamo
Guardi il mio cliente non era la Cds ma il luogotenente San Filippo se l'abbiamo preso l'abbiamo preso al fascicolo a guardia di finanza facendolo dovute richieste quindi non non certo l'abbiamo avuto
Aliunde vuol dire che Luca non era non ce l'hanno mostrato quando ci hanno fornito un fascicolo va bene
Senta io vorrei tornare un attimo
Su una una domanda che le faccio quindi perché non mi è chiaro perché non mi è chiaro non avrò capito la risposta pressato sto o sarò stato infelice io in merito sempre al euro detergente al limite de lei euro del detergere in servigio soffre Gul nel dico boy avete effettuato un controllo incrociato con queste società è la è la Cds non io non ce l'ho chiaro
Scusi mi spieghi cosa che che tipo di USA incrociato useremo tutto Padania tutte non ha capito contro incrociato risonanza ai consulenti
No no capito la domanda se a verificare se hanno verificato di un controllo in però certamente non penso che no perché dall'avevano questo ruolo dico ma siccome era già la domanda fatta pregressa mente
No però nella domanda pregresso la mente non mi ha chiesto se avessi fatto un controllo incrociato io non me ne vado guardo bene di fare i controlli incrociati
No ma non lo deve fare dell'incontro chiamato sei sassi come lei me la chiede e ottiene Aldo scusa il sentire sull'attività che le ha svolte ragionevole di documentazione che acquisito
E io le chiedo è stato fatto un controllo incrociato tra queste due società la ciste Cds è l'oggetto l'eventuale controllo incrociato e quali anni sono stati verificati se sono stati verificati
Allora Céline chiude il controllo incrociato significa
Riscontrare che ci sono stati nel Periodo in esame delle operazioni intercorse tra le due società
Sì
è stato fatto e lei
Credo che l'abbia potuto apprezzare nella nostra relazione dove abbiamo quantificato anche l'ammontare dei rapporti
In più credo che
Abbiamo anche riportato una serie di elementi qualitativi che definiscono alcuni profili della società euro gesto
Se questo è controllo incrociato sì abbiamo fatto questo allora lei mi indica gli elementi l'elenco dei documenti che avete utilizzato per effettuare questo controllo incrociato il intracomunitario
Numero pagina euro
Allora
Cita anche la pagina sì pagina centoquattro
Tabella
Tabella cinque punto dodici dove c'è riepilogo delle cessioni intracomunitarie non imponibili ai fini IVA
Dove la tabella è strutturata per
Colonne nomi di società e anni di riferimento più totale dei rapporti nella secondo gruppo di società dove abbiamo scritto ulteriori società maltesi non esaminati dalla Guardia di Finanza
Lei vede che abbiamo eunuco gesto e
In fondo alla tabella e riportata fonte le fonti sono dichiarazioni fiscali registri IVA e scritture contabili di CDS
Senta
Le posso
Prevederebbe esibizione al al signor Curatolo le posso mostrare un documento
Riguardante proprio l'attività di controllo incrociato effettuato la Guardia di Finanza l'anno due mila otto
Magari del vedendo il documento può ricordare qualcosa
Però però da parte mia c'è un'opposizione perché siamo parlando di un controllo che viene fatto nel due mila otto con altre finalità perché siamo al di fuori di quel contesto delle frodi carosello
Per le quali la guardi finanzia viene investita da Milano sulle frodi carosello quindi chi lo possiamo anche Rossana per me è assolutamente rilevante perché questo incontro l'ho fatto due mila otto per determinate finalità
Nel due mila undici fanno un doveva fare delle verifiche in relazione a quelle che erano appunto
Le frodi carosello per le quali ci potrà essere eventualmente una responsabilità Cds quindi da parte mia c'è opposizione a far vedere questo documento poi
Le riguarda stante che nella tabella riepilogativa fanno riferimento a questa a queste società e al controllo al netto di di ciò che il signor Pubblico ministero sostiene siccome sono atti
Sostengono sostiene il consulente che non sono che non è stato effettuato un controllo incrociato io voglio chiedere se nella documentazione che loro hanno rinvenuto presso Arpe finanza hanno rinvenuto anche questo che riguarda il controllo
Intracomunitario con tra la Cds il la euro detergenti
Se io faccio notare anche un'altra cosa che non è detto che questa documentazione fosse nel fascicolo ci di essa è infatti possiamo chiamare ecco entro questi limiti è ammessa la domanda nel senso che si può chiedere se quel documento è stato utilizzato preso in considerazione e in a quali finalità assolutamente signor Presidente
Allora io credo che questo nocumento azione non fosse nel fascicolo relativo al controllo mirato fatto
Nelle sei giornate che ho indicato del luglio del due mila e undici e quindi credo proprio che non sia stato esaminato perché credo che
Se fosse stato
Riscontrato in quel fascicolo evidentemente l'avremmo la faremmo evidenziato non avremmo messo che euro oggi è uno dei detto in gergo e a una società che non era stata vista in quell'ambito in quelle sei giornate poi se nel due mila e otto
La Guardia di Finanza ha fatto un ulteriore controllo
Ha fatto un ulteriore controllo e questo fascicolo
Non ci è stato evidentemente fornito no dico che non non non non non non abbiamo visto la
Scoperto documento ma è precedente non è ulteriore vorrei ribadiscono due volte detto ulteriore è precedente al controllo
Precedente scusi mi piace lei ma questa specie sta sale presso questo che ci ha sottoposto
Un
Il documento della guardia di finanza di Milano
Non c'è sfogli
Sfogliava la la richiesta
Sfogliare ma
C'è anche il tennis quel viene viene prodotto no ok Perfect
La produrremo perché già io dal consenso alla alla
Anche perché è tratto dal fascicolo alla Guardia di Finanza di
C'è
Questo è il fascicolo che riguardava
La verifica fiscale svolta nel Duemila quello oggetto di nostra verifica il fascicolo del due mila i giochi della verifica fiscale svolta nel due mila e undici che prevedeva che prevedeva la al la verifica fiscale sugli anni aperti dal cos'era due mila il sei in avanti fino al due mila undici periodo in corso
E il controllo mirato su
Le società maltesi che erano state indicate
Nel nella nota che arrivava dalla Direzione antimafia che arrivava al comando al Nucleo di Milano che veniva trasmesso il comando
Regionale che veniva trasmesso al al al comando di Caltanissetta e che veniva preso in carico dal nucleo di Caltanissetta
Questo evidentemente era al di fuori era prima di quella verifica che è stata svolta nel due mila undici
La chiedo che si è inequivocabile questo amico ma questo è assolutamente ma questa verifica esclusa dal quesito che le è stato posto alla procura
Questo io non so dirglielo io so che deve chiederlo scusi deve chiedere al agli uomini della polizia che sono andati presso la Guardia di Finanza a fare i sequestri gli è stato chiesto di verificare
Di farsi dare i fascicoli delle verifiche svolte in quel periodo che la Guardia di Finanza ha fornito i fascicoli che sono stati esaminati ora chiaro quindi la documentazione che vi è stata fornita attraverso
La era parziale sostanzialmente
A presidente no pressoché a parte che è una immaginazione non è una questione emergevano che noi chiamiamo la sera parziale o meno loro hanno ricevuto dalla documentazione su quell'hanno lavorato bene così io io per giusto per farmi capire
Non è che sono andato in casa della guardia di finanza a fare delle perquisizioni quegli arresti a rinviare cioè scusate no perché qua diventa fondamentale allora io mi ricordo sono andato con le gli uomini della della Polizia di Stato e è stato chiesto per favore perché c'è credo che ci fosse un rispetto tra gli organi dello Stato toghe ed istituzionali ho ben presente come è avvenuta la la la la cosa
Molto diversa da quando opera perché permettetemi solo trentasette anni che io svolgo l'attività di commercialista e so come opera la Guardia di Finanza allora molto diverso è stato l'accesso fatto dagli uomini della polizia di Stato presso il comando della Guardia di Finanza si è andati
Si si aveva un elenco di
Telecinco di cose che dovevano essere richieste e sono stati richieste non sono state fatte delle operazioni
Di perquisizione della sede della Guardia di
Hans è stato chiesto certi documenti
I documenti sono stati forniti evidentemente evidentemente quaestor è un dopo è un fascicolo un documento che non è stato fornito va bene ma non potevo neanche conoscerle perché non ho perquisito il il gli archivi della guardia di finanza
Dico in ogni caso quando noi scriviamo che la Guardia di Finanza non ha esaminato queste società siamo nel capitolo che è relativo alla verifica fatta nel due mila undici quindi quell'affermazione e circoscritta a quella specifica verifica fiscale
Attivata su impulso della guardia di finanza di Milano alla domanda era diversa comunque tagliato la documentazione che ha
Le abbiamo mostrato e che voi non avete contesta perché non vi è stata fornita la produciamo così come ha fatto avanzato così con il pubblico ministero perfetto
Dante d'accordo bene
Dottore Cattaneo passiamo ai al al prendere in esame il conto è con che contributi per estrazione preferred per esposizione per preferenziale
Nel
Nell'udienza pregressa siccome presidente erano state fatte le domande quindi io le riprendo per agganciare la la la nuova domanda rispondendo ad a domanda del sottoscritto avete sostenere sostenuto sia lei che il dottor Longo
Che l'importo da poi contestato di ottocento mila euro riguardava due fratture una del trentuno gennaio del due mila dieci di euro cinquecento mila è la numero ventidue del ventitré novembre del due mila e dieci di euro trecento mila e queste erano riferita fatture da ricevere o fatture da emettere
Guardi allora giusto per
Esprimerci in modo in modo adeguato ripeto
Che noi non abbiamo contestato nulla abbiamo solo preso atto preso atto di cosa abbiamo preso atto che Cds aveva per l'esercizio due mila e nove fatto due contratti
Con due società del gruppo che erano mass market e era il sette alimentari
I contratti prevedevano
Tre componenti
Componente legata al contributi promozionali
Quale società stiamo parlando scusi scusi nel quale sorge Fassino appare stiamo parlando semantica Cds con stiamo parlando così riusciamo a seguire
A pagina novantaquattro
A pagina novantaquattro voi vedete c'è scritto accordi commerciali
Dico io di Cds con ma chi marchette sette alimentari
Sintesi delle condizioni contrattuali cosa significa significa per l'esercizio due mila e nove
Cds aveva stipulato degli accordi due accordi con mass market rispettivamente e con Erwin sette alimentari che preventiva non sostanzialmente che macchine che Cds
Ma avrebbe sostenuto
Per a favore di mass market e diede sette alimentari tre cose primo un contributo promozionale
Dal valore per sbaglio Marchetti è di un milione e trecento sette alimentari di un milione e mezzo
Seconda componente contributi promozionali extra per ristrutturazioni nuove aperture
Rispettivamente per Smart Market cinquecento mila euro e altrettanti cinquecento mila europee R sette alimentari
E poi c'era una terza componente che è una componente variabile
Perché variabile perché prevedeva il riconoscimento di cerchia Montali basati su percentuali del fatturato relativo al agli scambi commerciali
Detto ciò scusi dottor Cattaneo per avere un quadro possiamo andare alla tabella riepilogativa della pagina successiva appunto cinque dieci
Riferimento alla fattura di cui l'avevo fatto paggio novantuno allora detto ciò detto ciò quindi
Max Marquette avrebbe se ci limitiamo a Martin ma anche tra avrebbe dovuto ricevere fa ricevere fatture da Maggi market per un totale di un milione ottocento
Sì ma sbarca avrebbe Cds avrebbe dovuto ricevere fatture da matti Marquette
Per riconoscere a favore di Max ma anche dei contributi per un totale di un milione e ottocento e questo era previsto nel contratto era previsto nel contratto ed era il limite di un milione ottocento mila euro esattamente il feto esattamente dalla ricostruzione delle fatture
Che Marx ma che Cds a ricevuto da Max Markette
Abbiamo dove un importo complessivo ricevuto e riconosciuto dal Cds Anna ma anche per come indicato nella prima parte della tabella viottoli tale contributi promozionali in favore di mass market due milioni e seicento i due milioni e seicento sono da diciamo
Da attribuire al contratto di cui abbiamo detto che in origine prevedeva l'importo di un milione e otto quindi quello che noi abbiamo evidenziato è che
Facendo le verifiche documentali non abbiamo trovato ovvero abbiamo trovato due fatture
Una emessa al da mass market il trentuno gennaio del due mila dieci i cinquecento mila euro esattamente poi e
E poi la meno peggio vuole no no no no prego prego
E la seconda del ventitré novembre del due mila dieci sempre come saldo contributo promozionale
Hanno due mila e nove di competenza di trecento mila quindi noi cosa abbiamo detto abbiamo detto che a fronte del contratto che prevedeva un importo totale di un milione otto CD Max market hai messo un totali di fatture di due milioni e sei di cui proprio identificate due fatture di ottocento mila per le quali non abbiamo
I non abbiamo riscontrato documentalmente un'integrazione contrattuale che prevedesse l'incremento del costo per Cds
La la prima frattura da di cinquecento mila euro del la numero
Del trentuno gennaio
Tempo l'avete indicato che nella udienza precedente che era imputata al conto fatture da ricevere
E poi se può verificare stavo prospetto e invece e imputabile a ratei attivi diversi
Pagare magari poi ci sono fatichiamo ad nella nella tabella che chiaramente indicato che che il con questa fattura veniva registrata sotto il profilo diciamo economico del costo nel conto quarantuno zero cinque sette cinque zero zero zero zero uno
Primi passi mi su vendite che a livello di patrimoniale nel conto ratei attivi diversi
Come mondi ottica cosa sì che sarebbe la contropartita la contropartita quando si fanno di stanziamenti e il conto fatture da ricevere questo
Da ragioneria a livello base loro in questo caso la la l'hanno contabilizzato in un conto Ratti attivi
Concede o meno consentito presumo si quel segno meno perché atti attivi vanno ridare quindi scusi i ratei attivi sono ricavabili opposti Nagorno scusi no tensione
I ratei passivi è una voce di stato patrimoniale quindi non solo nei ricavi nei costi perché i ricavi costi stanno nello schema del conto economico
Mentre i ratti attivi stanno nello schema dello stato patrimoniale
Scusi ma il quindi che la rata schivo e una quota di ricavo dispensa vorrei capire io per per me che non ho in atto è attivo
è una voce dello stato patrimoniale che ho che lo stato patrimoniale fatto e costituito da attività e passività quindi non da costituita ricavi costi ricavi sono riportati nel conto economico
I ratti attivi non sono una voce del conto economico ma sono una voce patrimoniale
Io sono il capo di questa misura è stata registrata nella voce premi passivi su eventi dell'Intercontinental complesso e quindi è stata registrata come un costo
Va be'ed attrattivo per del
Prati attivo perché l'hanno portata in diminuzione dei ratti attivi sì ma non è una sporca è una scrittura
Abbastanza e in un inusuale diciamo perché la la scrittura canonica perché deve essere fatta quanti sono gli stanziamenti sono
La in da il costo e in alfiere la voce fatture da ricevere
In questo caso loro l'hanno imputato ha un conto dell'attivo patrimoniale ma ma comunque diciamo appostato nel passivo quindi consegno contrario che è una scrittura abbastanza inusuale
Perché i fatti attimi di solito vengono utilizzati per andare a definire la competenza di costi o di ricca gli atti attività di ricavi
Quindi neanche di costi quindi già già scrittura e incongruente per questo perché i ratti attivi si riferiscono a ricavi mentre qui stiamo parlando di costi
E i raggirati attivi vengono utilizzati per ed andare a definire la competenza di ricavi che maturano proporzionalmente al tempo come gli affitti per esempio come gli interessi e non è questo il caso quindi la voce a tratti grato il il la contabilizzazione nella voce lato attivo e molto diciamo inusuale
Va be poi capiremo perché senta
Senta poi sempre alla tabella riepilogativa di cui abbiamo parlato poc'anzi la frattura numero ventidue del ventitré novembre due mila e dieci di euro trecento mila
A cosa è stata imputata
Cioè quel conto
Allora
Questa fattura è stata imputata
Ma al conto
E cosa non e con e con zero zero cinque zero cinque zero cinque zero cinque quindici zero zero zero zero quattro
Fatture da emettere contributi promozionali quindi in una voce di stato patrimoniale anziché in una voce di conto economico il che è ancora è abbastanza inusuale
Perché essendo una fattura di competenza dell'anno due mila e nove doveva essere imputata nel conto economico del due mila e nove
Come contropartita la voce mass market S.r.l. quindi il conto quattordici dieci zero uno zero undici ottantatré presumibilmente un è un conto di debito e il debito verso mass market che sono vicina
A a seguito del recepimento di questa fattura per il perché dice presumibilmente
Perché
No è è il debito che si origina allora quando
Cds riceve delle fatture del di di di mass market matura un debito nei confronti di Max della stessa ma si parte
Questo conto
Quattordici dieci U zero uno zero zero uno
Dovrebbe essere ma adesso non non ho non ho non non abbiamo sottomano il piano dei conti dovrebbe essere il conto di debito o un conto di debito o un conto di credito in ogni caso in ogni caso è un conto che esprime rapporti di credito debito tra Cds e mass market
Quindi questa questa contropartita è una è una contropartita che si riscontra che si riscontra normalmente
Non è Abbatino è usuale il fatto che venga non venga imputato il conto economico Marina fatta questa scrittura salvo che queste scritture
Sono questa scrittura è una scrittura che si colloca a valle di tutta una serie di scrittura precedenti che noi non siamo uscite tutti ficcare perché la stessa Guardia di Finanza ha detto che la contabilità non era correttamente tenuta e che c'erano
Una miriade di di di DG loro conti quindi di travasi
Da da un conto di un sistema gestionale ad un ad un altro conto di sistema gestionale per cui questa tabella non è che ha la la alla presunzione di ricostruire tutti i passaggi contabili relative a queste fatture
Stava ad indicare dove noi abbiamo identificato questa fattura sempre fare i conti cioè
Mi Nenni vuole spiegare cortesemente cosa sono le fatture da emettere
Allora
Se io allora siamo siamo nell'esercizio due mila ventiquattro
Io acquisto oggi della merce da lei oppure pregiamo così guardi
Io sono un cliente del suo studio lei mi fa un padre pro veritate
Definiamo un compenso
A fine anno al trentun dicembre due mila ventiquattro lei non mia ancora fatturato il suo padre il suo compenso
La mia società la Cattaneo Antonio S.p.A. siccome ha avuto una prestazione dal suo studio nel due mila ventiquattro
Magari abbiamo anche definito un accordo che prevede il prezzo il costo del paniere
Io cosa faccio Cattaneo Antonio S.p.A.
Registro il costo del compenso nel conto economico
E registro nello stato patrimoniale come un debito la fattura da ricevere che lei non mi ha ancora e immesso nel due mila ventiquattro e che presumibilmente salvo che lei non me la non me l'ha buoni Mela emetterà nel due mila e venticinque è esattamente il contrario
Di quello che lei contabilizza come fatture da emettere al trentuno dicembre due mila ventiquattro
Ovvero il conto fatture da ricevere fatture da emettere che ha comunque come contropartita costi e i ricavi serve proprio per potere
Rilevare secondo i sacri principi contabili che prevedono il principio della competenza temporale e quindi la rilevazione di costi e ricavi per competenza
Dal punto di vista patrimoniale sono conti che servono
Regolare questo tema della competenza temporale quindi dico in sintesi si che sono ricavi contabilizzati ma la cabala fattura verrà emessa successivamente
Diciamo in parole povere s'se caso che stavo discutendo io per me è un costo perché attendo
Di ricevere la fattura del compenso quindi per me è un costo e quindi Egisto nero consulenze il competente costo per consulenze legali in Italia del conto economico in avvenire dello stato passivo fatture da ricevere dall'avvocato lei da parte sua registra un ricavo e fatture da emettere
Comunque se se posso aggiungere quindi sì così nel senso che il costo il ricavo non viene contabilizzato quando viene emessa la fattura
Il momento rilevante per determinare il costo del capo e quando il la il cui quando la prestazione viene resa a prescindere da quando viene emessa la fattura
Quindi se la se una se una prestazione bene in resa nell'anno due mila e nove
E viene fatturata nell'anno due mila e dieci
Va contabilizzata il come costone o come ricavo nell'anno due mila e nove quindi nell'anno due mila e nove bene pur vengono contabilizzati costi o ricavi che sono di competenza di quell'anno
Perché la la prestazione è stata fatta in quell'anno ma la fattura non è ancora arrivata e per questo si chiama di fatture da emettere o fatture da ricevere
E tant'è che avvocato il quali sono ricavi
Il fatto che no
Il fatto che fosse di competenza due mila e nove è scritto proprio perché se lei va a vedere la fattura quella del gennaio due mila e uno
Nella descrizione della fattura c'è proprio scritto
Acconto contributo promozionale per l'attività di politica commerciale
Giusto accordo commerciale anno due mila nove quindi si riferisce come costo a delle prestazioni altri infelici a delle prestazioni del due mila e nove costo del due mila e nove contropartita ovviamente la par e questo è un tema di scritture contabili di partita doppia
La contropartita non può che essere fatture da ricevere per cinquecento mila anche se siamo nel due mila dieci ma prevale il tema della competenza del due mila e nove quindi questa do doveva essere accantonata
Il tema qui però non è tanto la contabilizzazione quanto il fatto che a fronte di un accordo di che prevedeva il riconoscimento da parte di Cds Hamas Markette
Un milione e otto di contributi
Alla fine tra due mila e nove due mila dieci sempre con riferimento a questo accordo l'ammontare che è stato riconosce che è stato fatturato è stato pagato è stato riconosciuto da Cds Hamas Marquette
E più elevato rispetto all'accordo contrattuale e noi non abbiamo riscontrato tra la documentazione
Un giustificativo che poteva essere un accordo integrativo che prevedesse l'incremento del compenso di ottocento mila euro questo il tema rilevante quindi a quel punto è ovvio che e gli ottocento mila sono Apa apparentemente dico è in astratto perché noi ragioniamo sempre anche sulla base del quesito in astratto sono un costo non giustificato
Tocca tranne il
Nel all'udienza del dieci luglio
Riguardante fatti afferenti lo stato patrimoniale
Magari le indico il numero zero cinque zero uno quindici zero zero zero zero quattro fattura da mettere contributi promo poi avete rilevato del anomalie e quindi avete sì quali sono queste anomalie del e il conto patrimoniale acqua di anni faceva riferimento allora
Anche qui come abbiamo indicato
Esplicitato
Nelle premesse di questa analisi
Vi è un'analisi che abbiamo svolto sempre con riferimento al punto del quesito che ci diceva
Esamina in Teoria eventuali aree di bilancio che possono essere rilevanti o che possono essere state rilevanti ai fini della determinazione dell'imponibile fiscale
Quindi noi partendo dalla tabella di pagina ottantanove qua qui deve scusate avvocato ma per avere una ricorsi regione esaustiva
Dobbiamo dobbiamo ricostruire per benino le cose allora
Noi siamo partiti dicendo c'è un'aria di Bilancio che è quello dei premi e compensi sui iniziative promozionali che come evidenziato nella tabella ottantanove mostra dei delle voci
Che sono in parte attive e in parte passive che sono estremamente significative e che quindi possono in teoria andare a modificare il calcolo delle imposte
Come vede nella tabella ottantanove alla seconda voce cioè compenso promozionale da contratto sette milioni quattrocentodiciassette
Che una voce di conto del sistema e con e Cuesta voce è una componente positiva perché fa riferimento a premi che devono essere riconosciuti dai fornitori di Cds sugli acquisti
Quindi abbiamo rilevato che sette milioni quattrocentodiciassette è un importo sicuramente rilevante e quindi a pagina novantadue abbiamo riportato la la l'analisi l'analisi relativa
Cosa abbiamo esaminato fermo restando che risottolineo sette milioni quattrocentodiciassette sono una componente attiva quindi andavano a ridurre il costo legato agli acquisti da fornitori
Siamo andati aventi a esaminare sia la parte economica di questo conto sia la controparte dello Stato pass dello stato patrimoniale
E cosa abbiamo visto abbiamo visto che sull'atto economico a fronte di sette milioni quattrocentodiciassette
Al trentuno dicembre due mila e i nove c'era una importo di
Quattro milioni ovvero c'erano due importi completo che componevano i sette milioni e rotti che erano da un lato quattro milioni ventitré duecentocinquantuno e il secondo di cinquecento cinquantacinque settecentocinquantanove dove abbiamo evidentemente scritto per le quali durante le operazioni di sequestro non sono stati rinvenute
Neppure a seguito di richieste specifiche al personale della società quindi qui abbiamo richiesto anche evidenze documentali da poterle vince nel dettaglio delle singole controparti e dei relativi saldi cosa significa significa che in questo conto
E con questo conto dico di di di diciamo di rettifica dei costi diciamo di ricavo
C'erano questi due importi che per i quali la società ai responsabili amministrativi non sono riusciti a darci documentazione che giustificasse
La composizione la natura e l'origine di questi importi
Punto lato economico siamo andati sull'atto patrimoniale
Perché
Chiaramente a fronte di contributi da ricevere da fornitori naturalmente ci dovrebbe c'è c'è un c'è una contropartita patrimoniale la parte di la contropartita patrimoniale era appunto il conto
Fatture da emettere zero cinque zero uno quindici zero zero zero zero quarto chiamato fatture da emettere contributi promozionali ovvero
A fronte di
Di premi che i fornitori mi debbono riconoscere sulla base del fatturato di quanto io ho acquistato
Naturalmente essendo fondi se io non ho ancora fatto la fattura Ussel fornitore non mi ha ancora fatto la nota di credito a fine anno
Io per il su il principio che dicevamo anche prima della competenza temporale devo stanziali nello stato patrimoniale il la la le fatture da emettere
Siamo andati a vedere appunto il conto fatture da emettere
Il conto fatture da emettere
L'analisi è stata anche qui abbastanza complicata perché perché ha evidenziato che il al trentuno dicembre due mila e nove il conto fatture da emettere
Era pari a sei milioni cinquecento ottantasei ottocentonovantanove
E
Non ci siamo fermati fermati qui anche perché e chiaramente se questo è lo stanziamento attivo nel due mila e nove
Qual è il l'approfondimento successivo da fare è esaminare nel due mila dieci se poi Cds ha emesso le fatture o se il fornitore ha emesso le note credito
Cosa abbiamo riscontrato nella ricostruzione ulteriori abbiamo ricostruzione esatto abbiamo potuto riscontrare che nell'esercizio due mila e dieci
Il conto fatture da e mettere così si alimentava così veniva diciamo movimentato
Partiva chiaramente politici saldo diciamo quindi all'uno uno due mila e dieci partiva con il saldo del trentuno dicembre due mila e nove ovvero i sei milioni e seicento che abbiamo detto prima sei milioni cinquecentottantasei
Abbiamo visto ricostruendo dalla scheda contabile
Che questo conto
Sì incrementava ulteriormente di altri due milioni e otto che era una parte di stanziamento che era stato fatto nel due mila e otto quindi due anni prima
E che non si era chiuso poi le fatture da emettere quindi a fronte del sei mila diciamo semplifichiamo a a a me a a milioni a fronte di sei milioni
E seicento c'era una registrazione ad in cemento di due milioni e otto
Più Ceva
Il questo conto si alimentava di un ulteriore scrittura di un milione sette che altro non era che un Ginevra un giroconto generico
Per il quale non c'era documentazione che giustificasse
L'origine la natura e la composizione a questo punto al trentuno
Al trentuno dicembre
Del Duemila e nove questo conto
E sostanzialmente pari a undici milioni e duecento quindi sei milioni e sei stanziato più due milioni e otto che arrivava dall'anno precedente due milioni e otto più uno stanziamento generico di uno e sette
Si arrivava ad un saldo del conto di undici milioni e undici milioni e uno
Nel due mila dieci questo conto è stato scaricato ovvero sono arrivate delle fatture da i fondi su
Sono arrivate delle note credito dai fornitori
E sono state emesse delle fatture attive da parte di CDS per sei milioni e mezzo quindi al trentuno dieci ah scusate al trentuno dicembre due mila e i dieci l'anno successivo
Il conto deciduo
Era pari a quattro milioni e quattrocento
Anche qui siamo andati siccome poi la verifica riguardava anche parte del due mila undici siamo andati a vedere il conto fatture da emettere che residuava per quattro milioni e quattro
Quanto veniva scaricato nel due mila undici
Nel due mila undici
Tuttavia non vi erano non vi erano nei note credito da ricevere né fatture emesse e quindi diciamo che al trentuno dicembre al a alla data della verifica del due mila dieci residuava ancora quattro virgola quattro milioni
La cosa che noi abbiamo sostanzialmente
Indicato
Che
A conto economico cena quindi un importo di quattro milioni e mezzo
Che
Per il quale la società non ci ha dato documentazione e nello stato patrimoniale Celano quattro milioni e quattro quindi un importo più o meno analogo più o meno coincidente con quanto indicato nel conto economico
Anche esso nello stato patrimoniale che non era giustificato da da da dove non aveva documentazione a supporto
Stop
Senta dottor Cattaneo ma nel lei il beh al letto il piano di verifica
Della guardia di finanza di riferimento al questo accertamento che era previsto il controllo sullo stato patrimoniale
Allora
Non era previsto il controllo dello stato patrimoniale però nel momento in cui vengono fatti i controlli sostanziali i controlli sostanziali sono controlli che vanno a
Come dire che prevedono la possibilità la Guardia di Finanza
Di accertare la correttezza dell'imponibile fiscale salirà Malle controllo sostanziale per quale anno era previsto o prevedibile
E previsto Morelli per l'anno due mila nove due mila e nove
E senta ma il due mila dieci e il due mila undici
Che a lei ricorre erano scaduti i termini per la presentazione del bilancio
Era un primo aperto ancora
No
La verifica la verifica attiene
L'anno di partenza
Nel caso specifico il due mila e nove
Fino alla data in cui viene svolta la verifica
Quindi se la verifica viene svolta nel corso del due mila undici le al le verifiche possono attenere fino alla data
Del del del due mila undici cosa che in effetti la qualifica anzi ha fatto
Senta ma se non erano stati presentati Bilanci quale tipo di controllo poteva essere fatto sostanziale o un controllo contabile
O il solo controllo conta allora
Può essere fatto un controllo un controllo contabile
Che prevede sostanzialmente l'analisi della correttezza dei dei costi e dei ricavi anche due mila dieci ovvero
Dico ma che lei ricordi era previsto questo nel piano di verifica
Ho dovevano farlo autonomamente perché dovevamo farlo
Adesso non lo ricordo
Giovedì bisogna dobbiamo risalire al piano di verifica possiamo andare a vederlo il piano di verifica prevedeva un controllo perché la analitiche pretore prevedeva una verifica
Analitico normativa analitico normativa su quel conto specifico quindi sul conto quarantatré zero uno venti zero zero zero sei
Che accoglieva quindi questi sette milioni questi ricavi è chiaro che per verificare la completezza di questi la la veridicità di questi dati bisogna andare oltre il due mila e nove
Perché siccome questo conto accoglie delle fatture che saranno ammesse chi verifica deve andare a vedere che queste fatture poi sono state effettivamente messe quindi facendo questa analisi quindi si va a guarda anche le fatture alle fatture che sono state emesse nel due mila dieci ma questo non compie una verifica ai cieli del rilancio del due mila dieci ma ai fini della verifica dell'accordo del corretto stanziamento dei ricavi nell'anno due mila e del due mila e nove quindi la circostanza che il bilancio due mila dieci non fosse stato approvato
Totalmente irrilevante nel senso che qui si va a identificare nel due mila e dieci fatture emesse del due mila e dieci come che però riguardano ricavi di competenza nell'anno due mila e nove
Scusi dottore ma queste non sono scritture l'assestamento
Sì ma sono scritture di assestamento del due mila e nove
Del
Del due mila e nove esatto e io come faccio vedi se
Le scritture degli assestamento del due mila e nove sono corretto sono corrette siccome io sono presso la società nel due mila undici fatuo vedere gli accadimenti aziendali che sono intercorsi
Dal due mila nove fino ad oggi io quello che sto dicendo perché
Con riferimento alle fatture da dicembre del due mila e nove
Ho visto come si sono mossi poi conti fino alla data in cui ero presente e ho rilevato che quell'importo che era nel due mila e nove non giustificato era lì di nuovo anche nel due mila undici
Sembrava questo se non ci sono le le scritture d'assestamento come riesco a vederlo qual è il così è una domanda che le pongo non maturità high tech
No questo
No non ho capito la domanda blocca tutto le scritture del set di assestamento quando si fanno
No allora le scritture l'assestamento del due mila nove li avranno fatte nel Bilancio in redazione del bilancio due mila dieci
Otto mila e nove dei col due mila e dieci del due mila undici ancora erano aperte era perché il termine per il sì ma posso andare a vedere i conti commissionò sindacale dei conti certi i costi e beh sì certo in astratto valore dei Comuni va bene
Beh ma scusi però no forse non ci capiamo se io guardia di finanza
Devo vedere la correttezza dei con arditi del due mila e nove
Io vado a vedere permesso neppure ne risponda alla domanda Sarandon Gianola completano esaminare che andare faremmo londinesi ma facciamolo completare anche per capire
Prego prego o concluderà
Io non è che voglio fare il monologo però sulla le velocità dei roditori intesi delle sintesi delle mie cose sono precise se autorizzazione
Ma lo sa che c'è un un tribunale un presidente che regola lo sa
Sì io l'ho autorizzata ad andare avanti lei vada avanti perfetto
No non avevo capito
Dicevo
Se devo controllare il due mila e nove il due mila nove per controllare la competenza la correttezza del bilancio due mila e nove vado vedere i movimenti
Contabili che sono avvenuti fino alla data in cui faccio la verifica
Molto semplice
Questo a prescindere che i due mila e dieci sia stato fatto il bilancio oppure no c'è comunque c'è la contabilità
E la contabilità è stata fatta sia nel due mila dieci sia nei mesi del due mila undici io qui sto solamente rilevando che a fronte dello stanziamento del due mila nove dal due mila dieci due mila undici quello stanziamento non sia movimentato
Scusi Presidente avevo sentito
Presente e le ultime domande riferente riferite alla posizione del del l'accertamento l'accipiens senta
Dottor Cattaneo la la quando è iniziata la verifica alla Cds quando è terminata
Allora
Tira
Allora la verifica che
La verifica ovviamente inizia iniziata il dodici maggio due mila undici e c'è il PVC datato venticinque luglio due mila undici perfetto senta lei
Le risulta che è stato effettuato un controllo extra programma nei giorni successivi
Alla chiusura del civici
E se sì se è stata rilevata qualche contestazione
Posso rispondere io lungo
Allora ci risulta allora quando è stato predisposto il Pitti Pucci mancava un'attività de da che di analisi da svolgerà cioè quella di esaminare i questionari che erano stati mandati ai clienti e fornitori
Come Vieri ficca diciamo di di riscontro di coerenza esterna queste attività è stata svolta successivamente emissione del PVC
Si è conclusa con il succo con esito regolare quindi e c'è stato un documento che ha dato atto che il il il il la verifica si era conclusa con esito regolare
Sì né in questo documento veniva indicato che non venivano in dimenticato che l'Abi perché la verifica di questi questionari avveniva scandaglio quindi veniva fatto una sosta sostanzialmente una verifica su alcune su alcune di queste risposte ricevuti dai clienti e fornitori non venivano indicati però i clienti fornitori che erano stati in effetti guardati e quindi noi non abbiamo avuto potuto riscontrare coi la correttezza delle verifiche svolte dalla Guardia di Finanza
Dico le
Beh sorgono Freud le le l'me e lei risulta che è stato riaperto il verbale è stato fatto un accertamento extra programmate statale batto una violazione di costi non deducibili pari a quindici mila cioè quindici mila euro circa
Cioè dopo la chiusura
Adesso non mi ricordo
Io personalmente non mi ricordo adesso se ne
Bush troviamo
Sente a pagina centoquattro il più Beady verifica se lo ha disponibile se no giorno mostro io
Per centoquattro
Pagine centoquattro
Toccata non glielo mostro non dalla nostra relazione
No se vi risulta questo
Guardi questo non questo non me lo ricordo
Va be'comunque a nel nelle più Bucci che
Sembra esami considerevole che lo scusa cerca presentato da qui solo per dare atto alla mia presenza grazie buongiorno buongiorno
Dottor Cattaneo passiamo alla verifica della Silver cioè
Sempre si sente sono seduto
Volevo chiedere lei ha verificato che la Sider cioè M pervasive insieme è stato redatto un piano di verifica
Passo
Intanto le ricordo la data in cui è iniziato il trenta giugno due mila dieci
Sì allora in tutte le verifiche che non abbiamo esaminato viene predisposte del verbale di verifica quindi anche nel caso della situazione scuse ho sentita
In tutte le verifiche che non abbiamo esaminato
Quindi verifiche fiscali veniva predisposto il piano di notifica un documento fondamentale che abbiamo riscontrato anche nel caso della scrittrice perfetto
Senta avete rilevato in merito alla verifica delle in base alla vostra analisi che vi fossero delle omissione del o delle irregolarità
Allora
Sulla Silver c'è ma abbiamo innanzitutto rilevato due due circostanze la prima e che le analisi si sono basati solo un unitamente a differenza delle diciamo delle delle analisi svolte per la Cds o per la e messe a rimontare ante ci siamo focalizzati avevamo come documentazione di supporto solamente il fascicolo e nel fascicolo della verifica c'era per erano allegato era legato un numero assai limitato di documenti contabili quindi
Abbiamo e subito evidenziato come limitazione il fatto che la verifica e diciamo così come risultante dal fascicolo non fosse puntualmente tracciabile da un punto di vista contabile
Perché mancava la documentazione di supporto e perché non erano stati PAC eseguiti dei sequestri senta lei sa perché non non non vi era la la documentazione di supporto che lei
Questo no no nel abbiamo abbiamo semplicemente rilevato che non c'era la documentazione di supporto non credo che ci siano dei particolari obblighi
Fotografi abbiamo fotografato il fatto che la documentazione che era legata al che era presente nel fascicolo non consentiva di ripercorrere
Sì di questo l'ho capito dico lei è a conoscenza che alla chiusura della verifica
La documentazione bar restituita al contribuente sino a guardi che in altri fascicoli ci son delle coppie di di documenti ora torno di questo poi lei sibila la documentazione viene restituito avvocato e documentazione fino a
Senta
I controlli che erano indicanti in in questa verifica sono stati
Seguiti
Sì
I controlli sono stati eseguiti secondo modalità non sempre tracciabili quanto un non era spesso indicato se un determinato tipo di controllo veniva fatto in modo analitico qua scandaglio
Quindi c'è anche limitato livello di analiticità nella esposizione delle singole verifica e quindi ha diciamo limitato anche la nostra verifica
Avete effettuato le contro periferiche rispetto a quello che resta sospeso incontra verifiche presuppongono la
La documentazione da lì la disponibilità della del della documentazione contabile senza avere la documentazione contabile e come a dire una radiografia ma senza avere moglie per l'avete richiesta lato consuma contabile
No non l'abbiamo chiesta
Queste diciamo noi
Abbiamo fatto le nostre verifiche le abbiamo sottoposte
Chiaramente al al Pubblico ministero dopodiché
No basta dire sì o no se non l'avete fatto contro di noi per la vostra nota interna col pubblico sarà senta
Nella vostra consulenza pagina trecentouno e trecentodue
Si parla paragonate la medesima attività effettuate tra la Siram Plast nell'anno due mila undici e la Sider Cermes Harrell
Rilevante afferenti controlli incrociati e in particolare all'indio dei questionari sì
Quell'articolo avete rilevato che ciò è avvenuto per la Sea LAN Plast non è avvenuto per la Sider cioè me se
Sì allora io Scola come motivo avete Veneto allora il riscontro di corrente esterna il la la modalità e tipica che vogliamo scontrato anche in altre verifiche e quella dell'invio di questionari
Vengono selezionati fornitori e non so se che il le delle controparti quindi fornitore e clienti vengono inviati ridete questionari in modo tale da davvero un riscontro esterno cinque sconto dalla controparte che le le fatture che sono stati registrate dalla società sono resisteva di saper correttamente quindi che non ci siano delle discrasie
Allora nel caso della filiera si della Sila Plast questa tipo di verifica è stata effettuata tramite l'invio di questionari nel caso della Silver c'è invece
Si è proceduto secondo una modalità diciamo più blanda più blanda per quale sarebbe questa notte da Ballabio blanda e la stessa che è stata quella di interrogare l'anagrafe tipo tributaria su alcune controparti per verificare se vi erano delle macro anomalie
In presenza delle quali
Poi si sarebbe proceduto eventualmente all'invio dei questionari
Quindi è stata interrogata la la l'anagrafe tributaria noi non sappiamo esattamente con quali criteri non sappiamo quali fornitori e quali clienti sono stati verificati
E stata fatta una verifica di coerenza tra i dati che risultavano sulla controparte nella alla l'anagrafe tributaria rispetto alla a quanto contabilizzato dalla società
Da noi non spesi voi non avete interrogato gli archivi informatici e l'amministrazione rispetto a questo controllo che è stato effettuato nel nucleare ma si verso
Ammesso che ciò fosse stato possibile ma non era possibile non non l'abbiamo non ha non l'abbiamo effettuato ma noi non sapendo
Quali il cliente quali fornitori quali controparti la Guardia di Finanza ha esaminato nella nella maglia fitta tributario in questo in quanto questo aspetto non è indicato nei processi verbali quindi mi globali quotidiani
Non avranno un po'potuto anche avere anche avendo accesso all'anagrafe tributaria non avremmo potuto ripercorre il processo utilizzato dalla guardia di finanza scusi ma tanto
Volevo chiedere lei è a conoscenza che nel due mila e dieci esisteva questo sistema entro informativo dell'anagrafe tributaria che era denominato clienti e fornitori
Sì che ci fosse il tallone è perché era blanda questa rispetto all allora hanno una cosa e di verificare
è un
E blanda nel senso che questa verifica è una via fisica propedeutica scrive che è servito per e identificare eventuali anomalie in presenza delle quali poi si sarebbe proceduto ad una verifica puntuale
Un conto è interrogare gli annali la l'anagrafe tributaria su
Di delle controparti per verificare ad esempio i livelli di fatturato che siano coerenti con i costi contabilizzati dalla società un conte mandare dei formula in cui si chiedono
Tutte le transazioni effettuati con la società
I pagani di ma se questo non lo rileva tra clienti e fornitori tenuto conto che è un'interrogazione l'anagrafe tributaria rispetto al questionario che viene inviato dai contribuenti scusi
Il la la una domanda gravissimi era impostata così nel piano di verifica si faceva prima l'analisi la una verifica
Preliminare sulla Magath sempre più tributaria e poi si valutava di mandare i questionari
Se e e così organizzata significa che mandare questionari è un'attività che dava del valore aggiunto rispetto a con una semplice interrogazione dell'anagrafe tributaria altre unità dopo dispetto direttamente facciamo la verifica dell'analisi della dell'anagrafe tributaria punto e basta invece no perché anche per le altre società sono state inviati il questionario
Senta male avete verificato se era dalla Guardia di Finanza
Veniva utilizzato questo mettono per tutti operino utilizzato solo per qualcuno
Allora
Questi allora allora
Allora
Sì o no all'anagrafe l'anagrafe tributaria è uno strumento che viene non manette consultato la Guardia di Finanza durante i tuoi durante le verifiche fiscali qui stiamo parlando di un controllo di un riscontro una verifica di riscontro Esterno
In tutti gli altri casi però abbiamo seminato thrilling che nel caso di edifici DS nel caso dissidi Lampard last
Nel caso di buono il riscontro il riscontro esterno veniva fatta attraverso l'invio di questionari
Nel caso invece di Silver cioè se utilizzata quest'altra modalità quindi si si si si consulta l'anagrafe tributaria CEMEX emergono degli anomalie allora si mandano i questionari
Se non emergono anomalie non si mandano i questionari siccome la Guardia di Finanza non ha rilevato anomalie non sono stati mandati i questionari
E chiaro che noi non possiamo però
Andare a ripercorrere che tipo di interrogazione ha fatto la guardia di finanza sulla nave tributarie perché non c'era legato nulla cioè non non non non avevamo una traccia lo documentale delle verifiche svolte
Ho non avete pensato di chiedere nuovo Comando Provinciale ma anche se avessimo avuto le l'accesso
No anche se avessimo sull'accesso come facciamo a sapere quali clienti quali fornitori a interrogato la la la la Guardia di Finanza
Cioè potevamo trovare delle anomalie su alcuni tiento su alcuni fornitori
Campane quando erano indicati i nominativi bisognava puramente bisognava fare una sorta di Seat al al alle persone quali finanza per sapere che tipo di analisi che tipo di persone adesso il conto partiva verso verso l'accertato
Questo non è l'evidente dico voi non avete effettuato una verifica alla madre tributaria no perché no no perché è censita con il verificatore e le ditte che vengono verificate nella già
No non è stata fatta va bene senta fare lei ha
Contezza che nell'anno due mila undici
Non veniva più effettuato alcun controllo con l'anagrafe tributaria ma sì sporgeva solo attraverso i questionari
Sta parlando sempre della superficie
Proposito la Silver cioè mette avvenuto nell'anno due mila e dieci sì
è stato effettuato un controllo attraverso l'anagrafe tributaria sì
Poi dico nel due mila undici sì
Vi risulta che non esisteva più questo verifica attraverso l'anagrafe tributaria ma so tra le due mila undici abbiamo
A questa in generale il generale che nel due mila undici non è no c'era sempre l'anagrafe tributaria ovviamente più l'abbiamo visto per esempio che nel due mila undici erano stati fatti controlli
Di coerenza esterna sulla Cds erano stati mandati centinaia di questionari
Quindi in quel caso dalla l'anagrafe tributaria probabilmente non esatto ritenuta sufficiente
Dico avete contezza che non c'era più nel due mila undici e che fosse stata abolita l'anagrafe tributaria no rispetto agli ordinamenti no dobbiamo no non avete verificato
Senta
Turco costruzioni
Senta la turco costruzioni
La verifica fiscale a quando risale condensate quando è terminata
E soprattutto a quali anni d'imposta faceva riferimento
Allora ma per la cultura costruzioni
Abbiamo che la verifica
Ha preso avvio in data diciannove gennaio due mila dieci
Con
Nota
Del comandante del nucleo orfanello
Inviata agli organi superiori per a programmi per l'approvazione della programmazione annuale per contribuenti di medie dimensioni
Il sedici marzo due mila dieci
Quindi sostanzialmente la verifica è stata avviata
Nelle more del dell'iter approvativo quasi due mesi prima
Del della nota del comandante ed esattamente due mesi prima dell'approvazione del comando provinciale che è avvenuto il diciassette ma
Su due mila dieci
Per quanto riguarda
Per quanto riguarda la la verifica
L'hanno già verificare inizialmente era l'esercizio due mila otto
E poi è stata fatta un'estensione al due mila e cinque due mila sei e due mila sette per esaminare una specifica
Fattispecie
A livello di
Schede Inf di scheda informativa o scheda notizia
Per l'attivazione della verifica
Che dicevo pur sempre avviata due mesi prima del del del approvazione
Veniva indicato tra le motivazioni della verifica
Che la verifica era stata diciamo il contribuente devastato selezionato con criterio selettivo tenendo conto della pericolosità fiscale del settore di appartenenza
E per il fatto che vi era una carenza di verifiche negli anni precedenti
In particolare per concludere nella risposta sul diciamo sulla fase di attivazione della verifica
Veniva indicato tra le motivazioni il fatto che la società operava prevalentemente nella raffineria di Gela
Ricordo che
La società svolgeva come attività lavori di Manutenzione opere edili stradali idrauliche e manutenzione realizzazione di cabine elettriche salvo poi specializzarsi anche nel nello smantellamento e nella rimozione dell'amianto
Queste attività venivano svolte prevalentemente presso la raffineria di Gela dicevo e appunto tra le motivazioni veniva indicato che in verifiche svolte dalla Guardia di Finanza su altre società
Che operavano presso la raffineria di Gela erano state riscontrate
Talune irregolarità connesse ai recuperi i recuperi fiscali ovvero erano state riscontrate l'esistenza di fatture fatture inesistenti per lavori non eseguiti UE eseguiti solo parzialmente e quindi in buona sostanza
La selezione del fornitore era ecco attribuita lo svolgimento di una verifica anche tenendo conto di questo aspetto specifico
Sì al ammetto che ciò che lei riferito sa chi erano i verificatori
Gli esecutori materiali della verifica fiscale come componente la Guardia di Finanza allora
Cioè direi di sì
Allora o in termini di preparazione da la verifica
In termini di preparazione della verifica
La verifica veniva preparata da quindi con i documenti preparatori piano e quant'altro dal comandante orfanello in qualità di comandante del nucleo
Che aveva nominato il
Signor San Filippo che al comandante della stazione
Perché la finanza pubblica come direttore della verifica e capo pattuglia matta
Verso vediamo se nella fase di esecuzione
Siamo a pagina duecentodieci e un secondo che la concreto
Se se se ecco qua
Allora composizione del gruppo di verificatori pagina duecento undici
Era composta oltre che dal maggiore Ettore orfanello comandante del reparto dall'oblio dal dal signor Mario Sanfilippo direttore della verifica
Dal maresciallo soltanto Santos ma TAC capo pattuglia e da Michele
E da Michele catanese tuttavia tuttavia in sede di primo accesso erano presenti ulteriori
A parte militari appartenente al nucleo di polizia tributaria di Caltanissetta in particolare il signor Centanni signor Falcone signor Brancato signor Catanese il signor già forti Zafón accusa folla
Il signor vanno e l'appuntato Borsellino
Senta nel processo verbale di verifica va dato atto menzione dell'intervento del direttore alla della verifica
è chiaramente sull'attività che viene svolta sulla presenza
Presso il contribuente
Sì allora vie da sottolineare che
L'accesso avveniva in tre location
In particolare presso la sede legale ed amministrativa
Presso l'unità operativa perché quindi fisicamente presso il Policlinico il il Petrolchimico di Gela e la terza presso il depositato io della contabilità
Credo che
Ecco sei sostanzialmente
Il il diciannove gennaio come indicato a pagina duecentoundici della nostra relazione
Il signore Angelo Turco aveva delicato ad assistere le attività ispettive il signor Kara Carmelo Cavallaro che era dipendente della società
Mentre mentre presso lo studio ruspe lo studio disc boh bah del dottor Bartolomeo
A Gela proprio per per
Sì si recavano due due persone quali finanziare e chiaramente incontravano incontravano il la persona dello studio brutto Bartoli
Senta in le risulta che il luogotenente San Filippo
è stato presente il giorno del in cui è iniziata la verifica al diciannove gennaio se le risulta
E il giorno ventitré marzo due mila dieci che quando è stata estesa ad altre per l'imposta e il giorno in cui si è chiusa la verifica la verifica fiscale del ventisei aprile
Risulta questa questa
Allora vediamo un attimo se rischia tutto riesco a
A darmi un
Vediamo se c'è un dettaglio nella relazione delle giornate
Perché francamente non ricordo
Non credo credo che così in dettaglio
Non sia
Non sia riportato fermo restando che come ho detto
Il San Filippo veniva nominato direttore della del della verifica quindi
Credo che quanto meno alla chiusura alla chiusura ci sia ci sia stato però ecco questo ma questo dopo vetro io sì
Dico se c'è stato dico oltre le presenze se voi ha verificato le presenze
Va be'il direttore di verifica no no durante tutto non ho verificato la presenza del dei vari personaggi della qualifica presso il
Poi questo ultra verso il processo verbale veloci però sono tracciabili sulla base assoluta nasce sì infatti poi se se loro prove
Senta
Però parlavamo vi è stata un'estensione del del piano di verifica
Che inizialmente era previsto per l'anno due mila otto poi è stato ampliato a quali altri anni
è stato ampliato agli anni questa esso due mila e cinque il allora l'estensione è stato disposta da signor fa dentro il ventitré marzo
E gli anni
Gli anni riguardavano nel due mila cinque il due mila e sei e il due mila e sette esatto se ben ricordo
Sì sì ricordo bene caccia senta dottor Cattaneo rispetto a questa estensione a seguire tale estensione
è stata posta al recupero cosa
Quale impone quale
Beh all'epoca fra andiamo a vedere
Andiamo a vedere sulle
Gli esiti delle verifiche che sono A pagina duecento ventisette
Allora vediamo
Suddivisi per anno di imposta quindi
Chiaramente come evidenziati dal
Dal PVC del ventiquattro aprile del due mila dieci
Venivano segnalate violazioni sia formali sia sostanziali nel periodo del due mila otto vi erano delle violazioni formali in materia di IVA relativa a operazioni
Passivi a costui per acquisti carburanti e lubrificanti
E riguardava IVA per ventitré mila euro
Violazioni formali in materia di viva e sempre di imposte dirette riguardanti il regolare tenuta della contabilità
E specificamente per la contabilizzazione di alcuni elementi negativi di reddito non deducibili
Sempre per il due mila otto violazioni sostanziali questa volta in materia di imposte sui redditi per dichiarazione infedele che riguardava euro centotrentaquattro mila
Relativi a costi non deducibili
Di carburanti Lu e lubrificanti e di costi non dei lupi deducibili per un problema di competenza temporale
Erano legati a lavorazioni e prestazioni e prestazioni di terzi
In più circuiti era una violazione in materia di riscossione per omesso versamento Iva ma trecento euro
Senta per gli anni in cui è stata estesa la verifica degli anni ricorda estesa allora due mila e sei due mila e cinque due mila sette due mila sette
Per il due mila e sei
Abbiano abbiamo riguardavano violazioni in materia IRAP esige
Se si è sotto no per dichiarazione infedele per complessive due milioni seicento ventiquattro come base imponibile
Per effetto di una legge regionale siciliana e per il due mila e sette
Stesso problematica di violazione di materia IRAP per dichiarazione infedele per una base imponibile di un migliaio circa un milione un milione tre mila euro
Nel due mila cinque
Nel due mila e cinque direi che non mi risulta non mi risulta nulla
Esatto
Bene
Allora passiamo alla
La NSA
Intanto lei ricorda che erano adesso messi a dura prova e messia
Quattro sì
Quando iniziata la verifica e quando allora e quale periodo d'imposta è stato un attimo perché devo chiudere fai fare cioè d'
Non è cosa di poco conto allora
E messe a
Prestazioni
Allora MSA
Abbiamo che
La verifica innanzitutto attiene la programmazione di seconda fascia per il per l'anno due mila otto
Infatti viene la nota del comandante orfanello al comandante provinciale la tale nota e datata ventiquattro gennaio e
Scusi dottor catena scusi sarebbe la il pre imposta può essere che il due mila e sei
Sì sì no no la nove mila e otto notturno no non otto ispezione e nella programmazione del due mila otto ma riguardava il Danilo dire posto nel due mila sei
Che infatti l'ultimo hanno chiuso con il bilancio chiuso crea in
Dicevo quindi che
E ci arrivavo cioè questa nota
Con cui si attiva al processo autorizzativo la nota del comandante orfanello del ventiquattro maggio
Al comando provinciale dove viene specificato che la verifica è già iniziata e quindi nelle more dell'attribuzione del carico ispettivo dell'anno
Infatti la verifica
Era stato iniziato a due giorni prima in particolare il ventidue gennaio del due mila otto avente ad oggetto Iva e imposte dirette per l'hanno chiuso come dicevamo del due mila e sei l'approvazione da parte del comando provinciale avveniva il venticinque gennaio del due mila otto
Veniva indicato su di lei
Semplicemente e poi spiego perché è semplicemente che il criterio di scelta era un criteri io selettivo
E il semplicemente era dato dal fatto che già in anni precedenti e in particolare nel due mila e cinque del due mila sei e nel due mila sette
M S.A. era stata
Inserita in riserva nelle programmazioni di quegli anni
E in particolare in quegli anni veniva indicato pur essendo nella programmazione in riserva
Che
Vi erano stati degli elementi di indagine degli anni precedenti riguardanti in particolare tematiche economiche e finanziarie indagini svolte dalla dal dal dal
Dalla polizia giudiziaria in questo caso nel caso della verifica del due mila otto
Appunto veniva indicato che il critico il criterio era selettivo e non si faceva riferimento
Alle alle programmazioni precedenti
Per quanto riguardava
La direzione della verifica era nominato direttore
Il signor San Filippo e il capo capo pattuglia era il signor il signor Brancato
L'esecuzione come dicevamo
Avveniva
Dalla data del del ventidue gennaio due mila otto e si concludeva il dodici marzo due mila otto sì anche qui lei ha contezza di della presenza
In quale data rappresenterò contenente San Filippo
Allora rinviamo la verifica se c'è la diversamente faceva proprio verificare in dettaglio perché io c'ho degli appunti però conviene che vado specificamente
Sulla
Sulla relazione
Tante
Allora vediamo esecuzione cinque quarantuno vediamo
Se non è indicato
Allora
Perché anche qui abbiamo avendo la società
Tre unità produttive
E in particolare una Caltanissetta
Un'unità locale ad Asti e l'altro a a Castel a Castell'al ferro
A Treviso a Treviso per quindi vi erano il coinvolgimento di vari soggetti allora
Solo riesce a rilevare sì sì sono un gruppo di verifica
Quindi per la sede legale ed amministrativa di Caltanissetta partecipava il
Il comandante orfanello
Il direttore San Filippo il signor Brancato e il signor Messina mentre a ad Asti
Partecipava luogotenente se a il maresciallo Paolo e il brigadiere Farsetti il vice brigadiere Cirone questua Dusty
Mentre a Treviso
Partecipavano
Il signore Sarubbi
E l'appuntato scelto Martello
Bene questo poi
Verso non ho poi a ecco vediamo vediamo
Pagina centoquarantaquattro
Centoquarantaquattro
Ecco qua
C'è indicato le specificamente lei giornate in cui
I rappresentanti disponeva di finanza accedevano alla se lei legale amministrativa di Caltanissetta tra appunto il ventidue gennaio e il ma e in marzo
Agli accesso agli accessi per giudici amministrativi di emesse a Seat Caltanissetta partecipavano sempre almeno due componenti del gruppo di verifica
I quali si avvalevano principalmente dall'assistenza per conto di MSA del signor Bast torello che era dipendente ha detto dell'Area Finanza della succinta
Vorrei comunque credo di aver Rina non non non non abbiamo indicato nella relazione giorno giorno giorno c'era e chi non c'era Vaprio chiesto se questa questa è la risposta poi produrremo allora nulla cioè il sulle balle senta
La anche qui stata effettuato un'estensione alla verifica le chiedo per quali anni è stata estesa e in questi anni quale sono stati i rilievi che sono state sollevate alla Guardia di Finanza
Allora o si la verifica come abbiamo detto il il piano di verifica era due mila e otto per due mila sei si poi è stato predisposto il ventidue gennaio del due mila otto
E l'integrazione del piano avveniva
Il primo febbraio del due mila otto
Ma sempre con riferimento all'anno due mila e sei e perché veniva integrato il Piano veniva integrato il Piano perché si intendeva
Effettuato delle specifiche analisi su alcune voci
Su alcune voci specifiche del Bilancio e della contabilità le voci erano le provvigioni passive la pubblicità gli affitti e le locazioni e le sopravvenienze
Inoltre veniva indicato che per ai fini Iva
Veniva esteso l'esame di tutte le fatture non imponibili
Dico gli anni quali sono io le chiedo Costin deducibile per l'anno due mila e tre quali sono stati due mila e quattro di Mila e cinque se ce ne sono state allora devo andare alla
Alla A pagina cento cinquantatré logico così è più facile anche per voi seguite GR
Ecco qua allora
Abbiamo scomposto le
Le criticità per anno di formazione
Partendo a pagina centocinquantatré dalle violazioni del periodo d'imposta due mila e sei perché all'anno in origine selezionato però lei mi ha chiesto
Quali erano per gli anni antecedenti del periodo di integrazione relativo all'estensione fatta da un fardello e quindi due mila tre due mila e quattro due mila cinque
E le fattispecie critiche riguardavano questi aspetti Primo violazioni sostanziali in materia di imposte sui redditi per cinquantasette mila euro nell'anno due mila e tre
E sempre cinquantasette mila euro per gli esercizi due mila e quattro due mila e cinque relativi a costi non deducibili relativi a canoni di locazione
Pagati ad aleggia
E in particolare che erano stati dedotti
Portati quindi in diminuzione dell'imponibile fiscale in misura superiore a a quella previsto dalla legge
Per quanto riguarda seconda criticità
Il tema dell'Ilva
Venivano giustamente rilevati
Violazioni sostanziali per Euro dodici mila Ugo negli esercizi due mila e tre due mila quattro due mila e cinque per l'illecita di trazione dell'imposta di bit Tata
Con riferimento ai canoni di locazione sempre quelli di cui abbiamo detto relativi agli canoni corrisposti ad Alexia
Sempre quindi attinente l'immobile di Caltanissetta ricordiamo che nel gruppo Aletti ha era infatti la società che gestiva proprietaria degli immobili
E che quindi
Addebitava i canoni di locazione alle società operativa nel caso di specie a e messe a che invece aveva un ruolo aveva un oggetto sociale e un attività che era invece produttiva per quanto riguardava
Infine
L'ultima imposta ovvero l'IRAP
Venivano rilevate violazioni sostanziali per
Sempre circa cinquanta sette mila euro nel due mila e tre e cinquantasette mila euro negli esercizi due mila e quattro due mila cinque per le medesime eccezioni già riscontrate sulla
Per la la la ma già riscontrate in occasione delle imposte dirette ovvero per la riduzione in misura superiore a quella prevista dalla legge questo per quanto riguarda il due mila e tre due mila e quattro due mila cinque
Quelle che diciamo l'estensione rispetto alla verifica iniziale perfetto senta
Siram Plast
La Siram passa sono state effettuate sia verifiche fiscali quando è venuto la prima e quando ammontano secondo
Allora Sylvain Plast
Anche qui un secondo che andiamo al piano inferiore la pagina sono
Ricordare tutto memoria non cosa semplicissimo
Allora
Come indicato A pagina duecento sessantatré
Sì la Plast di Salvatore Mistretta su città che produceva o l'aveva lavorazioni di materie plastiche
è rientrata nella verifica estrema programma per l'anno due mila undici
Relativamente alla fascia dei contribuenti minori
Quindi
Per rispondere puntualmente verifica fiscale effettuata nel due mila undici in relazione agli anni d'imposta dal due mila e nove al due
E le undici quindi fino alla data dell'intervento secondo indagini finanziarie attivate
A conclusione della verifica infatti svolte nel corso del due mila dodici
Indagini finanziarie che hanno riguardato sia la società fisica sia talune persone fisiche che erano soci e amministratori della società
Dottor Cattaneo nel prima verifica
Iniziata l'undici marzo due mila undici ricorda fondo meno ha indicato lo so consulenza chi sono invito esecutori che dietro la verifica
Allora vediamo
Ecco qua allora pagina duecentosettantuno la direzione della verifica veniva assunta dal comandante del nucleo
Maggiore Ettore orfanello direttore della verifica il quale incaricava quali capo pattuglia il luogotenente Mario San Filippo
Vediamo se qui riportato ma credo di no poi dopo i puntualmente giorno per giorno l'esecuzione davvero minuti i nomi ma direi di no vediamo pagina duecentottantacinque l'esecuzione la verifica in particolare dai militari operanti
Eccoli qua all'accesso ecco qua vanno Domenico questo parte nota nota A pagina duecentosettantacinque all'accesso partecipavano oltre al signor orfanello diretto della verifica
Il signor Sanfilippo capo pattuglia e seguenti militari
Falla Rino Giangreco Carbotta dinaro pile Nacci Borsellino
E Ferrigno tutti appartenenti al nucleo di polizia tributaria di Caltanissetta
Perfetto senta nella seconda verifica fiscale
Che come così come lei ha detto era rivolta all'esame per dei documenti bancari
Il il direttore la verifica chi era
Duecento ottantacinque
Allora
Fino tra
La prostituzione
L'esecuzione
Ecco qua allora
Le attività ispettive venivano avviate
Venivano avviate in data ventitré aprile due mille dodici e sì concludevano in data trentun maggio due mila e dodici la direzione la verifica veniva assunta dal comandante pro tempore
Della Sezione tutela finanza pubblica del nucleo Pitti di Caltanissetta
Antonio Antonino Costa direttore della verifica
Mentre l'incarico di capo pattuglia veniva affidato al signor San Filippo entrambi incaricati dal comandante del nucleo maggiore Ettore orfanello
Vengo volevo sottolineare che
Pur essendo pur essendo la verifica diciamo sulle indagini finanziarie
Avvenuta nel corso del due mila e dodici
Di fatto però
L'iter autorizzativo
Per l'attivazione delle indagini finanziari nei confronti di sì la plastica del signor Mistretta eppure dei sorci Carmelo Mugabe lo e Anna russa e Anna Russo
Veniva attivata in data dodici settembre due mila e undici nel ancora nel corso delle della verifica
Diciamo ai fini delle imposte dirette e indirette
La verifica generale che infatti si concludeva il ventotto settembre due mila e undici quindi sostanzialmente
L'esigenza e le motivazioni dell'avvio delle in dell'estensione alle indagini finanziarie
Non era un qualcosa di slegato un rispetto alla verifica generale ma veniva sostanzialmente ritenuta necessaria l'indagine finanziaria
Proprio nell'ambito nell'ambito della verifica della verifica più generale
E
Per completezza di esposizione sottolineo che le motivazioni che venivano
Esplicitate dal comandante orfanello a settembre del due mila e due del due mila e undici
Nel corso della verifica generale erano sostanzialmente
Di tre della notte argomentazioni sostanzialmente che spingevano a richiedere ora intravedere l'esigenza delle indagini finanziarie la prima
Che la prima motivazione atteneva il fatto che la società lavorando Matteo Ye plastiche quindi il processo produttivo generava degli scarti
Non si era in grado di potere definire perimetrare esattamente quanto fossero gli scarti e quindi se gli scarti venissero in qualche modo reimmessi nel ciclo produttivo oppure avessero un'altra finalità
La seconda motivazione e e qui la seconda si correla proprio all'indagine generali in corso
La seconda motivazione era data da leggo testualmente la motivazione
La situazione aziendale è apparsa regolare più del normale anche negli aspetti minuziosi quindi in sostanza ti diceva e talmente normale la situazione contabile
Che potrebbero esserci delle attività o delle produzioni svolte in modo parallelo e quindi così detto nero
La terza motivazione inadatto dal fatto che
L'attività
Societaria in esame durante la verifica aveva
Aveva permesso di riscontrare agli addetti della guardia di finanza che l'azienda il processo produttivo aziendale si svolgeva h ventiquattro quindi utilizzando i macchinari a pieno regime per tutta la giornata compreso la notte
E quindi avevano appurato quanto meno hanno scritto nelle motivazioni
Che anche di notte vi erano del dei dei trasferimenti tramite di materiali tramite il camion che entravano e uscivano dallo stabilimento e quindi questo aspetto aveva generato aveva generato delle come dire delle perplessità o comunque l'esigenza di di verificare tutto ciò portando al fatto che
Nell'ipotesi in cui ci fosse stata una sorta di contabilità parallela o di un'attività parallela ci potessero essere dei conti correnti non iscritti in bilancio e quindi non palesati nella contabilità generale
Correlati a incassi eventuali di ricavi occulti nel periodo di indagine
Nell'ambito la consulenza
Si evidenzia che vi è stato dato incarico di comparare le attività operative posti in essere
Questa verifica non sia un pasto e con quella posta in essere nei confronti della Sider Cembra ma cosa ha riguardato
Pagina duecentosettantaquattro promossa consulenza
E seguenti
Tutto inglese
Parte probabilmente
E più specifico A pagina duecentonovantasei
La tabella che proprio mette a confronto
Le verifiche fiscali sul sindaco last e su Silver cioè ma in termini di fasi Candy fase di attivazione preparazione e pianificazione esecuzione e conclusioni
Particolare
Rilevate che nel primo di verifica della Siram Plast non risultava il controllo di coerenza esterna
Nel piano dove ricopre
Cioè fare così sicuramente così
Dico ma dal piano la verifica voi l'avete rividi ben no però rispetti c'è riscontro di coerenza esterna si veda nella pagina questo pagina duecentonovantasei in nella preparazione riscontro di coerenza esterna cena c'è un sì sia sussidi al Plaza sia su Seeger ce l'hanno mi sembra
Sì con le differenze che avevamo detto prima
Nel caso della Sider ce me la verifica di Gorizia Sternhell è stata fatta esclusivamente mediante interrogazione dell'anagrafe tributaria
E forse se vogliamo comparare sul non solo sul Sussi Inter chairman è stata fatta l'indagine finanziaria e infatti infatti
Infatti riscontriamo come differenza che su mentre sul Sila Blaster
E questo credo che sia la differenza più sostanziale
Sussidi la Plast veniva incorreva l'esigenza
Di effettuare indagini finanziarie mentre mentre mentre mentre mentre colo qua sushi del Cern no non sono state fatte evidentemente non è stata individuata l'esigenza di fare
Analisi analisi finanziarle
Dottor Cattaneo dico se lei prende pagina duecentosettantaquattro risulta indicato riferimento alla tipologia di controlli previsti almeno verificare che non risultava il controllo di coerenza esterna
Prenda pagina duecento duecentosettantaquattro milioni conferma se dico una cosa
Corre
Duecentosettanta
Perché c'è il progetto no duecentosettantatré cioè sessantaquattro
Marco
Traditi perché il giudice previste nel piano i veri non risultava il controllo di coerenze stemma sul molo del tutto di precisare inclusiva nel proseguo di su corretto controllo veniva comunque eseguito in corso di verifica mentre il riscontro
Indiretto presuntivo ancorché Rose veniva curata superato da Bo davanti alle indagini finanziarie
Ma i veri dica così ma del piano di verifica
Era risulta che il vi risulta che il controllo ricorrenza Esterna era stato pianificato
Si
Piano di verifica prevedeva riscontro di coerenza esterna da effettuarsi tramite inoltre di questionari controlli incrociati nei confronti dei soggetti ritenuti maggiormente salienti
E o comunque suscettibili di attenzione indette risultava verifica a monte non risultava no risultavano fedele veramente sino a quando lo sguardo esulta Aldo pagina duecentosessantaquattro
Non risultava nel piano però tuttavia è stato comunque eseguito quindi va bene
Che
Teme super
Quindi piuttosto combattuto stretto
Ecco
Credo che sì posso
Non so se lo procedura posso fare una precisazione
Anche se non è specificare i risposto gli domanda
Allora attiene in particolare la
Siccome l'avvocato mi ha chiesto un confronto anche tra le verifiche assillante la stessi leader c'è Emma
Con riferimento alle indagini finanziarie
Che sono state fatte questi parliamo alla seconda periferica sì sì
Sì la seconda ma che si vinca in incardina all'interno comunque quantomeno nelle motivazioni all'interno della della verifica generale
Scusi dottor Cattaneo per finire del s'intende a mente quello che stava dicendo ma in merito alla prima verifica
Sono stati effettuati i controlli e hanno evidenziato irregolarità o meno
Allora per quanto riguarda sia il Plast vediamo un po'
Esiti delle verifiche duecento ottantatré e duecentottantaquattro
Duecentottantatré duecentottantaquattro ecco qua
Scusi in giù giusto per precisare quel il tema del riscontro di coerenza esterna
C'era e dove c'è stato persino aspra su un piano di verifica e poi c'è stata una integrazione del piano di verifica nel piano di dire che Cavour il la il riscontro il Covent esterna è stato previsto nella integrazione del piano di fare ricerca originaria
Abbiamo no va bene
Ok
Perfetto quindi nel piano ridente originario non c'è non questo progetto inserito dopo va bene
Chiedeva l'avvocato in merito al dieci siti della
E sappi chiama prima verifica allora
Sono a pagina duecento ottanta
Tre ottantuno duecentottantaquattro ecco qua
Redazione del PVC
Complessivo
Le violazioni rilevate
Relative all'anno di imposta due mila nove erano le seguenti tre fattispecie
Violazioni in materia di imposte sui redditi per circa cinquecento euro relativa dichiarazione annuale infedele
Per indebita di induzione degli come abbiamo detto prima delle spesi riconducibili a spese di carburante che non erano correttamente documentate in materia di IVA
Una criticità di settecentotredici euro relativa alle legittima detrazioni d'imposta suo operazioni passive
Non inerenti io ovvero non documentate
E un'altra
Fattispecie legata un'altra violazione legata invece questa volta all'IRAP per dichiarazione annuale infedele per complessivi circa sei mila e cinquecento euro
Scusi dottor Cattaneo io quello che voglio avere voi avete parte questi rilievi assunte fatto evidenziato altri altre verifica vedeva tra altre verifiche avete rilevato attraverso contro verifiche che non sarebbero state le date Museo
Rispetto ad violazione una parte per la società
No no nobile gli dire dire non abbiamo non avevamo altra documentazione non l'abbiamo fatto
Abbiamo esaminato esaminato
Le analisi svolte dalla Guardia di Finanza appunto
Per
Dico non aveva talaltra documentazione in che senso
No nel senso che abbiamo esaminato quello che c'era abbia fu a disposizione nel fascicolo
Senta dottor Cattani in merito al controllo relativo agli accertamenti bancari
Quale metodo si utilizza nel per la per nella procedura
L'inversione
Parliamo dell'interazione non è la prova
No di viene sostanzialmente richiesto alle alle agli istituti bancari di fornire documentazione che attiene ai rapporti i rapporti in essere quindi gli estratti conto e i vari documenti che
E i vari documenti che i colonnotti rapporti in essere una volta ottenuti di estratti conti si verifica se le movimentazione riportate dagli estratti conto sono
Diciamo trovano giustificazione esattamente
Essa non trovano giustificazione vengono posti al reddito c'è una presunzione che siano attività non
Non dichiarate
Perfetto
Voi avete rilevato nulla in merito a questo
Se la nostra relazione non evidenzia adesso a memoria non lo so dovrei esaminarla se la la se non ho evidenziato nulla direi di no
Bene
Allora l'ultimo
L'argomento argomento
Digimon la cessione del marchio alla Società lei che ha
Senta dottor capitano lei ha
Verificato o che il il vincolo di polizia tributaria di Caltanissetta il Comando Provinciale
Abbia inviato una nota alla nucleo polizia tributaria di Caltanissetta e il contenuto di questa nota
Allora
Credo che la relazione abbia
Abbia in modo analitico descritto come nasce la verifica nei confronti
Di della persona fisica Antonio montante in particolare volendo essere
Cercando di essere il più sintetici possibile
Ma credo che sia anche utile per rinfrescarci la memoria per come elemento diciamo propedeutico eventuali altri osservazioni
Allora
L'attivazione viene richiesta dalla dalla DDA
Che aveva svolto delle ampi attività investigative tante che il dieci ottobre del due mila otto
La DDA trasmette al comando provinciale della Guardia di Finanza al dottor Ardizzone
Una nota in cui vengono evidenziate
Con una serie di viene evidenziato e che sono state svolte delle attività investigative e si richiede che vengono svolte altre attività investigative che richiedono sostanzialmente approfondimento
Per esaminare alcuni indicatori potenzialmente critici di natura fiscale
E tipo presidi all'azione parliamo in scusi ipotesi di evasione per dirlo in parole sei mesi parlava sostanzialmente di una frode di una possibile frode fiscale
Fase connessa quindi evasione connessa quindi alla cessione del marchio Digimon ammortizzatori dal signor montante persona fisica
Ad all'è chiara e vi erano appunto venivano segnalati alcuni potenziali indicatori e una criticità di natura finanziaria che si riteneva doverosa di approfondimenti
Il s'diciotto ottobre del sempre del due mila otto quindi sostanzialmente
Dieci giorni dopo
Il dopo il comandante capitano adesso la terminologia giusta non lo so diciamo che il dottor Pizzone
Mandava una nota al comandante orfanello come comandante del Nucleo Pitti di Caltanissetta
Con la richiesta di porre in essere verifiche finalizzate ad accertare queste ipotesi di evasione fiscale
E siamo ad ottobre del due mila otto
A tutti in data ventotto settembre due mila e nove quindi circa un consiglio mi scusi ottantatré lei è un dato che mi sfugge
In questa veniva incaricato di porre iniziativa finalizzata a verificare le ipotesi non a fare una verifica
Verificare l'ipotesi correlate
Verifica accertare ipotesi di evasione fiscale
Mi sembra di averlo detto
Detto per il scusi
Verifiche finalizzate analisi approfondimenti finalizzati ad accertare ipotesi di evasione fiscale però
Siamo precisi allora
Le
Le finalità veniva indicato finalità di frode fiscale tenuto conto bei seguenti indicatori di criticità
Uno il soggetto alienante signor montante e cioè dalla pagina novanta così pagina centosettantacinque
Questo è alla DIA che lo specificavano
Soggetto Linate praticamente quasi l'unico proprietario della società al vecchio due il valore attribuito al marchio compravenduto non sembra abbia formato oggetto di valutazione per il montante sebbene risulti che abbia venduto nella qualità di persona fisica al marchio Gimondi
Non sembra abbia sottolineo non sembra abbia dichiarato nella dichiarazione dei redditi relativi al due mila e tre il corrispondente ricavo quarto
Alle chiappe gli anni due mila tre due mila e quattro si è avvalso del Concordato bla bla bla e tale circostanza non ha verosimilmente impedito una profonda Vito controllo delle dichiarazioni dei redditi
Interessati un epigono operazione di vendita di evidente elevatissimo in porto oltre a queste
A queste diciamo indicatori diceva si indicavano potenziale anomalia di natura finanziaria nei seguenti termini
La efficacia giuridico del negozio cioè della cessione e siamo a pagina centosettantasei era subordinata ad una condizione sospensiva che prevedeva entro sei mesi dalla stipula dell'atto
Dico io di cessione la concessione di una linea di credito che banche di primaria importanza avrebbero dovuto rilasciare al cessionario vecchia il quale a sua volta avrebbe provveduto a pagare il marchio tramite dieci tratte
Ulteriori indagini
Sì con ulteriori indagini si acquisivano elementi certi che consentivano di ipotizzare
Che la Società le chiatte abbia acquistato il marchio non attraverso il finanziamento delle banche bensì attraverso finanziamenti allo stato ancora sconosciuti
Quindi il comandante Ardizzone connota dicevo del sedici febbraio scriveva al Marek maggiore orfanello
Di porre in essere ogni utile e scusate infatti non ho sbagliato io non diceva verifiche diceva ogni utile iniziativa finalizzata a verificare le ipotesi di evasione fiscale
A questo punto trascorre circa un anno e siamo al ventotto settembre del due mila e nove
E il comando provinciale di Pitti
Chiede al al nucleo aggiornamenti sulle iniziative assunte per appunto
Verificare le ipotesi di effrazione fiscale
L'otto ottobre due mila e nove il maggior fa nello risponde
Per iscritto al Comando Provinciale
Asserendo che sono in corso di
Talmente sono in corso accertamenti preliminari
Gli accertamenti preliminari ancorché questa nota fosse dell'otto ottobre la documentazione nel fascicolo attesta ho accerta che in questi accertamenti preliminari venivano svolti nel periodo dal dodici ottobre due mila e nove
Con nota conclusiva del comanda del mare non me lo gioco orfanello al comando provinciale datata tre novembre due mila e nove
Cosa avveniva in cui nel periodo dal dodici ottobre due mila e nove al tre novembre
Avveniva che veniva innanzitutto convocato il signor montante a presentarsi
Per appunto chiarimenti
Però non sia evidenza che vi sia stato questo a questo questa né che sia stata mandata effettivamente questa comunicazione di convocazione Navy evidenza che vi sia stato fisicamente questo incontro
Ciò che emerge invece dal documentazione è che in data venti ottobre due mila e nove orfanello e San Filippo
Sì vanno loro presso gli uffici DMSA per acquisire documentazione dialetti e di montante
E fissano per il giorno ventitré novembre la data per poter raggruppare e avere la disponibilità di tutti i documenti così avviene il ventitré ottobre del due mila e nove
I signori San Filippo Ima trascina dalla Guardia di Finanza vanno presso M. S. Anna
E l'interlocutore è la al l'amministratore delegato DMSA che il signor Mistretta
Acquisiscono la documentazione
Riguardante la vendita del marchio
E viene fatto viene redatto il verbali di operazioni compiute
Dal venti al ventitré
Ottobre
Cioè essendo la documentazione che è stata recuperata e a seguito di ciò in data tre novembre due mila nove il comandante orfanello scrive al comando provinciale sostanzialmente dando due tipologie di informazioni
La prima è la descrizione dell'operazione di cessione
Quindi la ricostruzione infatti dell'operazione
La seconda considerazione è che sostanzialmente in modo inequivocabile viene attestato che le operazioni posto in essere dal signor montante
Ovvero la cessione del marchio
Non hanno non ha prodotto evasione fiscale essendo normativamente legittime
Ora proprio in merito a questo volevo chiederle cioè ma proprio in ragione della tassabilità ai fini delle imposte dei dei proventi che derivano concessione
Mi
Mi mi indica quale la tassabilità per tali proventi rispetto al pulirla che è prevista una specifica tassazione o no
Allora avvocato le mi permetta cioè di rispondere partendo dalla fine
La fine e questo anche perché partendo dalla fine poi ci risulta più semplice capire il percorso che è stato svolto
Allora indubbiamente è un dato di fatto questa della operazione di cessione del marchio
Che attiene le persone fisiche quindi cessione del marchio svolta non all'interno di un esercizio di impresa ma da persona fisica e sicuramente un tema compresso
E che a livello di normativa fiscale
Lascia spazio indubbiamente a diverso interpretazioni
Questo lo dico perché la nostra conclusione
Nostra quando dico da consulente tecnico non è una condizione non è una conclusione
Come dire
Univoca
Nel senso che noi non stiamo dicendo che
Ecco eletto sono corrette le conclusioni della guardia di finanza o non sono corrette l'operazione le conclusa la Guardia di Finanza stiamo solo dicendo in conclusione e poi capiamo il perché che certamente la documentazione disponibile e la normativa in tempi al tempo in vigore poteva da ha diritto ad almeno due interpretazioni diverse
Operazione fiscalmente rilevante operazione fiscalmente neutra
Dico questo perché perché
Come ho specificato poc'anzi la Guardia di Finanza
Non dato indicazione e questo oggettivo non è un giudizio non ha dato indicazione che in quel momento
Quella ricostruzione poteva darà adito a due interpretazioni
La Guardia di Finanza a sostanzialmente in modo inequivocabile
Concluso a favore del contribuente
Questa è la conclusione
Adesso vediamo come ci si arriva perché chiaramente ci si arriva con dei passaggi logici tenendo conto di come è cambiata la normativa e approfondendo il tema da un punto di vista sia civilistico sia fiscale
Da un punto di vista
Civilistico
La Guardia di Finanza cosa dice
Perché la quali finanziare guarda anche il profilo civilistico perché in effetti nella nota della DDA come abbiamo letto prima c'era scritto che
C'era stata l'operazione leva l'operazione di
Di cessione di persona fisica alla società
Allora da un punto di vista civilistico vie da dire che la Guardia di Finanza faceva questo ragionamento
A ecco scusate e la dia diceva non era stata fatta una perizia a supporto della cessione
Civilisticamente quindi la Guardia di Finanza cosa dice dice che siccome montante era risultato proprietario del marchio che aveva acquistato per venti minuti venti milioni
Venti milioni di lire
Dal suo babbo e quindi l'aveva acquistato a titolo oneroso
Era soggetto legittimato a ad essere proprietario del marchio e a disporne ciò che voleva primo aspetto secondo aspetto sul tema della perizia
La guardia di finanza dico io correttamente
Evidenziava che essendo la società al vecchia
Essendo stata costituita
Oltre i due anni
Oltre i due anni dalla data di costituzione
Non Vieira l'obbligo della del del dotarsi di una perizia
Prevista dal Codice dal Codice Civile
Laddove appunto evinto e soci o amministratori c'è il dono o conferiscono dei beni all'azienda intuì due anni dalla costituzione ciò per ciò per consentire e salvaguardare il lei è patrimonio dell'azienda quindi essendone che è stata costituita oltre i due anni non vi era l'obbligo della perizia e qua ci siamo concordiamo
Dal punto di vista fiscale qual è il ragionamento che fa la Guardia di Finanza la Guardia di finanzia dice
Prende in esame il
Il DPR cinquecentonovantasette del settantatré
E sostanzialmente perché era il Testo unico delle imposte
E sostanzialmente dal settantatré
All'ottantasei quando esce il nuovo Testo unico delle imposte
La fattispecie della utilizzazione del marchio
Compresa la cessione del marchio perché la cessione evidentemente un'utilizzazione economica del marchio
Era considerato lavoro autonomo cioè il testo unico del settantatré del settantotto del del del settantatré fino all'ottantasei specificava
Che la fattispecie che l'utilizzazione economica del marchio compreso la cessione
Era di fatto un reddito da lavoro autonomo
Passato
Quindi e la materia imponibile
Con la nuova normativa dell'ottantasei cosa succede succede che nella formulazione del reddito da lavoro autonomo viene meno la specifica la specifica del marchio
Quindi in sostanza
In sostanza la al
La fattispecie dell'utilizzazione del marchio compresa la cessione
Fatta attenzione da persona fisica quindi non da persona giuridica che esercita attività d'impresa ma stiamo parlando da persona fisica quindi non imprenditore non essendo più la parola marchio utilizzazione economica del marchio
Ricompresa nella fattispecie del lavoro del reddito lavoro autonomo a quel punto la cessione del marchio diventava fuoriusciva diciamo dall'orbita dall'orbita del del reddito da lavoro autonomo
La Guardia di Finanza si chiede a questo punto può essere un eventuale e da considerare il provento da cessione del marchio fatto da persona fisica reddito diverso
Quindi nella categoria dei redditi diversi
La Guardia di Finanza esclude questa fattispecie
In particolare esaminando
Due punti specifici dell'articolo relativo ai redditi diversi e in particolare la lettera g dell'articolo ottantuno
E la lettera l dell'articolo sempre ottantuno
In particolare la Lettera Gigli
La lettera g dell'articolo ottantuno anch'essa non fa riferimento non dà nessuna indicazione ai marchi di fabbrica ai marchi di fabbrica
In più
In più la Guardia di Finanza sottolinea che la relazione al testo unico specifica che la rilevanza fiscale
è solo se la cessione o la licenza e all'interno di un'attività economica
Noi siamo di fronte persona fisica e quindi non siamo nell'attività economica lettera g lettera l
La cessione non dà origine ad un obbligo appena mettere quindi all'istituto giuridico dell'obbligo a permettere ma la guardi finanza evidenzia che semplicemente un trasferimento di proprietà quindi in sostanza alla luce della lettura
Di queste due di questi due aspetti uno non è più reddito da lavoro autonomo due non è specificato nei crediti diversi la conclusione della guardia di finanza eh
La cessione di un marchio da un privato non imprenditore non è materia imponibile quindi specifica e leggo le testualmente i compensi
Quindi perché attenzione
Abbiamo dimenticato dimenticato di dire che il signor montante cede il marchio ad Alexia
Società immobiliare
Il marchio Gimox ammortamenti che è il marchio
Sostanzialmente
Esatto che con cui vengono prodotti venduti gli ammortizzatori
Il marchio non viene venduto AMS a che la società che
Che produce ammortizzatori il marchio Gimox ammortizzatori viene venduto ad una società immobiliare Alexia
La quale da la possibilità di utilizzare questo marchio a fronte di un contratto
A ad MSA questo cosa produce produce il fatto che a NSA paga delle royalties ha da a ad Alexia
La quale Alexia poi pagato a carte
La cessione che gli ha fatto Monti l'acquisto del marchio fatto da persona fisica montante
Quindi la conclusione che i compensi percepiti da montante
A fronte della cessione del marchio non sono stati dichiarati negli anni due mila e tre due mila e quattro
Mi ricordo più o comunque quel
In quegli anni non sono stati dichiarati in quanto dopo il due mila quattro perfetto grazie Italia sono in quanto non previsti in nessuna categoria rispedito quale ne specifica né marginale
Inoltre da quali finanziare conclude anche si è posta anche il tema che l'operazione potesse essere elusiva
Anche su questo conclude
Io credo e qui da tecnico dico
In modo errato o in questo caso
Conclude dicendo che l'operazione non è neppure elusiva in quanto
Noi abbiamo da un lato a lei è chiara
Allora
Montante
Le proprie carte non sono imponibile fiscale
Così dichiara la qualifica l'ulteriore rapporto di che di costi e ricavi che essi fissi genera tale sia e M. S. Anna sostanzialmente cosa prevede prevede che di capo ad Alexia ci siano dei costi
E quindi sono costi deducibili in capo
Ad ai messia in capo da lei è chiaro ci siano dei ricavi per le royalties quindi sostanzialmente come se noi aggregarsi mole due cose da un punto di vista fiscale da un lato c'abbiamo dei costi deducibili dall'alto abbiamo dei ricavi
Che sono imponibili a questo punto cioè l'operazione diventa neutra quindi dalla Guardia di Finanza
Non c'è attività non non c'è un'operazione elusiva
Questa è la conclusione della della guardia di finanza
Perché noi arriviamo a dire e arrivo mi e e e ritorno alla fine del tema
Alle conclusioni nove sostanzialmente vogliamo dire che
Ci può stare impostazione la Guardia di Finanza fermo restando che a nostro parere però questa conclusione è chiaramente a beneficio del contribuente fermo restando che c'è documentazione altra documentazione che se letta porta ad una interpretazione
Differente dalla conclusione a cosa mi riferisco
Mi riferisco in particolare al fatto che
Abbiamo addirittura oltre tutto riscontrato
In un file in un file elettronico che c'era presso la Guardia di Finanza
Che però non è stato citato dalla Guardia di Finanza
Né in questo file abbiamo il contratto un articolo della rivista specializzata il fisco dell'articolo del due mila e cinque
Che sostanzialmente dice questo
Parrebbe difficile negare la qualificazione di reddito al corrispettivo della cessione
O concessioni in uso del marchio adoperarci dice ci riceve o se la legge lo si lo saremo anche noi allora siamo a pagina centottantotto
Siamo a pagina centottantotto
Allora pagina centottantotto
Articolo eccolo qua se vuole il primo paragrafo
Quindi
Eccolo qua
Rivista specializzato tra l'altro ho rinvenuto tra le carte di lavoro in formato elettronico acquisite dallo scrivente in sede di accesso la Guardia di Finanza il diciotto marzo presso il comando
L'articolo titolato licenza e cessione di marchi da parte di privato pubblicato sulla rivista di settore il fisco numero diciannove del due mila e cinque
Rinvenuto nella cartella
Marchi
A propria volta contenuto nella cartella mille ottocentouno che era il fascicolo di che ci interessa
Dice
E siamo al secondo paragrafo
Parrebbe allevateli perdoni io credo che non possa essere letta una una rivista di un giornale che proponesse dottrina scusi
Possesso e dottrina possa essere così si voglia maldisposto ampiamente alla sua notte cosa avvocato scusi non ho finito
Non ha ha risposto ampiamente alla domanda lasciando ampi margini d'incertezza io credo che il tema sia abbiamo incrociato
La legge del nucleo regionale il dato è che c'era questo questo ordine esaminerò riportato anche nella periferia dovrà trovare nell'eventualità che rilegge sembra al fine è stato è stato rinvenuto anche questo articolo di dottrina però che allora oggi benissimo alla conclusione non è vero ed è solo questo articolo concludeva pensi intesi
Per dire cosa
Concludeva
Per dire che
Proprio per
Parrebbe difficile negare la qualificazione di di reddito al corrispettivo derivanti dalla cessione lo scusa c'è opposizione perché lo non lo domando che rendono al modo di procedere perché abbiamo l'estendersi faccia la sente se ci dica come conclude
Se siamo di nuovo alla lettura come ha fatto perché continua a rileggere ma senza la sua relazione conclude rendevano aveva gli atterraggi dice come conclude così sono stava qua prima domanda
Conclude a domani conclude che le i proventi dalla cessione del marchio
Benzi potrebbero configurare come redditi diversi
Ma cioè volevo precisare siccome mi è stato fatto l'appunto che questo è un banale un semplice oppure togliamo gli aggettivi è un articolo pur sempre di rivista specializzata allora cito
Allora cito
La risoluzione numero ottantuno Barraj dell'undici marzo del due mila e due dell'agenzia delle entrate quindi questo non è non è il fisco meno di un mese la stessa la stessa impostazione si ritrova in una risoluzione del dell'Agenzia delle entrate in casa la così
Venisse parliamo
Ricorrono riguardo né per volere stoppare già scritto nella perizia usavano deve da un vasto rifiutano però la propria cos'erano scritte non riesce io sono e sono state chieste io sono usati da un quarto alle dieci che non sia quello che c'è scritto nella perizia il sorriso
Appunto e allora lei lasciatemi andare e quindi no no va be'Zeller rispondo alla domanda invece leggeva la perizia può dalla non si porta no e va be'risponde alle domande perché la perizia sono le domande sono sulla perizia e quindi necessariamente deve rispondere non senza per riferire sulla crisi siamo per riferire sulla perizia sì sì sembra residenti ritengo superato largamente superato sino al tribunale
Possiamo andare avanti ci sono altre domande provocatorie che mi chiedono le pagine sei subito dopo l'esplosiva proprio in merito a questo
Beh lei adesso indicato l'oggetto la risoluzione ottantuno dell'undici marzo due mila e due l'oggetto suore specificare quale di questo interpello
Adesso Muccioli non c'ho in mano l'interpello con e perché sarebbe importante perché ben avevano trattamento fiscale per compensare le posso già soci di società a responsabilità limitata
Che non ha nulla a che vedere con l'accesso massima afferma questo principio perché non solo un interpello è un interpello però se aveva sollevato Chavez bollente specificato chiaramente quello che stavo dicendo
Senta ma il scusi avvocato allora
Se fosse così univoco alcuni univoca la anche con cemento davanti all'Agenzia delle Entrate anche questa non ci sarebbe il tema non sarebbe dibattuta questo un tema dibattuto
In cui si scusi parola pantaloni lei il tema dibattuto siccome concludete che comunque è stato effettuato
La conclusione a favore della del della persona fisica quindi che la Guardia di Finanza avrebbe allora se non se noi come consulenti ci venne posto il quesito è tassabile non è tassabile la risposta e ci sono due orientamenti
Uno che dice che è tassabile con questa allora non è a favore del del è neutro spetti sono nei guai l'esame dopo il restauro e due film Andreose non ha non ha risposto così tra i due orientamenti ha fatto una scelta ha deciso a quale dei quale dei due prevale sull'altro
Eh sì e questo è ma la scelta su una cosa vogliamo ma non non si facesse la voce non è chiarissima poi
Ma che ha ragione dell'uno dell'altro emendamento è un'altra questione e comunque e comunque per completare presto al fatto del tema delusi delle riunioni in vita
Perché anche su questo invece la Guardia di Finanza su questo anche qui ha concluso in modo inequivoco
Allora se invece guardiamo l'operazione nel suo complesso
L'operazione non è
Non è neutra perché perché a questo punto abbiamo i proventi che incassa il signor montante che questo punto sono non non tassati e quindi c'è il beneficio
Il signor montante del del del della non tassabilità dalla del non importa dell'anno l'imposizione sui proventi
C'è e concordo il costi e ricavi di ha debiti e crediti di royalties tra lei chiama e M. S. Anna ricordo però che alle chiara
Si è ha capitalizzato il costo d'acquisto del marchio un milione otto
Costo capitalizzato che viene ammortizzato negli anni e quindi l'ammortamento viene portato in di in the in diminuzione del carico fiscale quindi sostanzialmente
Ci sono due benefici un beneficio in capo al signor montante e un beneficio in capo a da lei chiama che
Che ha la botta mento del del del costo capitalizzato
Senta dottor Cattaneo la vuole precisare se la risoluzione in questa in cui abbiamo parlato è stata riformata è stata reperita anche in formato cartaceo nel fascicolo archivio nuova rete del perito
No neanche nei fascicoli relativi alla trattazione del del aziende facenti capo al dottor montante
No direi di no no
Senta questa risoluzione ottantuno entra nel medico nel merito di uno specifico caso che sia attinente al al alla la società al al marchio di fabbrica
Sì sì un interpello come è stato detto qui non entra in un caso specifico essendo un caso specifico medico a quale
E scusi allora
La risoluzione parla
Nell'allora nella loro nella locuzione all'articolo ottantuno redditi derivanti dall'assunzione di obbligo di fare non fare o permettere in verità assai generica rientrano le cessioni o le concessioni in uso di marchi di fabbrica e di commercio non effettuate da imprenditori
Sta citando e questo cosa significa
Citando relazioni non lo so ma mi sembra chiaro che era dico è indico un fatto specifico è un dato generico perché o delle due l'una lei ha detto che comunque le conclusioni potevano essere due
Se parliamo e questo è finalizzato a dire che comunque rientrava anche la cessione del marchio
è un altro discorso
Quindi
Cesare io scusi ma non non ho capito la domanda cioè
No io non ho capito la risposta cioè Carrera evoluzione c'è la legge una scusi non ha capito la capiamo perché abbiamo cosa vuole dire
Senta queste
Costruzione Canton Zurigo porta a far
Avvocato Di Sauro a molte domande no perché dobbiamo fare vada sospensione non non ho non sino all'ultimo l'ultima senta beh
In merito alla risoluzione Sempre
Rippo
Tra rito riporta ciò che indica la relazione governativa perché c'è una relazione governativa che non fa riferimento ad alcune ipotesi di cessione del marchio
E la stessa
Lo stesso Gelli domanda di poc'anzi la relazione governativa potremmo anche leggere la realtà e capire se allora del perfetto ed evitiamo di però perfetto presenta allora io grazie conclusivamente dico siccome il il la risposta
Ultima è stata che comunque pure essendo il cielo confermati vitali
Di valutazione comunque è stato fatto è stato ha concluso la Guardia di Finanza a favore del montante io volevo capire a questo come arrivano e perché dicono questo
A favore in senso oggettivo non risanato da nuove nel senso che notte tra due interpretazioni hanno scelto una interpretazione che tra le due interpretazioni uno favorevole per il contribuente perché dice che non deve essere tassata l'altra dice che deve essere passata quella che hanno che ha che ha scelto la guardia di finanza che ha indicato come corretta
E quella favorevole a al contribuente ma questo è un dato di fatto non è che non non non è un giudizio così come può permettersi
Cioè quindi questo è la vostra valutazione nostra è oggettiva oggetti il fatto storico e e questo poi è sacrosanto se condivisibile o meno è un altro c'è un quest'altro territorio prendiamo atto verbale insufficiente
Be
Ah scusi scusi Presidente rammentato in merito finora donde recupero in merito al di alle alle eventuali ipotesi di elusioni fiscali
Senta
Le sono state prese in considerazione dal nucleo di polizia tributaria le disposizioni intensive
Articolo
Sì sì credo proprio di sì perfetto
Senta
Avete verificato che vi fossero state valutate tutte le ipotesi di elusione di deve biancheria Lissone
Sempre un uso
No non ho capito la domanda scusi Goar hanno verificato tutte le disposizioni antielusive prevista
Previste all'articolo trentasette bis del DPR seicento settantatré sì le conclusioni della Guardia di Finanza riportano l'ENEL in riferimento all'articolo trentasette bis del DPR seicento del settantatré
L'ultimissima domanda dottor Cattaneo ma se il signor montando avesse venduto il marchio direttamente alle messa trattandosi comunque di cessione
Quale sarebbe stato il vantaggio che ne avrebbe tratto
Stante che la solita è messa avrebbe operato sembrava ammortamento no scusi non ho capito la domanda cioè
Se sono stanco quindi possono sino avesse sono stanco pure io pratico ma io guardo immagino no no a lei dottor Cattaneo un attimo Cervone che abbia senso la domanda Chess qual è sempre stato in vantaggio se montante avesse accentuato santa messa
Ok va be
In quel caso non vi sarebbe stato il partito che passaggio montanti Alexia aleggia M. S. Anna ma un rapporto diretto cioè montante venti h NSA ed è messe a quindi utilizzate sì ma rende emessa e diventa poco italiano
Non ho capito
Allora anche allora anche in in caso di vendita diretta a NSA si pone il problema della soggettività della dell'assoggettamento a imposta dei provento derivante dalla dalla cessione
Quindi dico l'ammortamento sarebbe avvenuto comunque
Sì sarebbe venuto comunque si dice zero cinque
Quindi è il vantaggio con la sarebbe stato sempre l'ultima domanda proprio per capire il vantaggio risiede nel fatto che io allora
Il vantaggio non risiede nel fatto che è stata interposta la nicchia
Il il il il vantaggio sta nel fatto che prima di vendere il marchio montante data in licenza il marchio alla NSA e pagava le imposte attraverso la cessione del marchio invece
Scende il marchio riceve dei dei dei degli dei pagamenti rateali ma non paga più le imposte quindi il come fonico non va fatto va fatto tra il prima e il dopo cosa c'era prima di questa migrazione c'è la montante che pagava le imposte sul tema sui su solo sul sulla sulla concessione sulla concede sulle sulla licenza del del marchio dittatore ad Aden messe a cosa è successo dopo questa operazione che montante non paga più le tasse
Cosa vuole dire questo lire rispetto all'aereo che proprio a Modena è un torneo Chrysler impose siccome il prima e il dopo non è una per azione nelle
Ma da Madonna loro interpretazione o no non è non non non è neutra dal punto risposto questa è la risposta di sì per esempio ne prendiamo atto con un giornale
Va bene
Non ci sono altre domande avvocato De Salvo bene
Va bene allora non possiamo proseguire al pomeriggio perché abbiamo altri altri processi quindi dobbiamo programmare un ulteriore udienza
Capita di avere altri processi
Quindi
Non dipende dal tribunale queste del
Il processo è anche delle parti anzi soprattutto delle parti
Maggiore sembra ricordiamo adesso esco così diamo un perché poi giorno dodici avete a seconda tranche giusto il silenzio diciannove dice Noto pure invece no impegnato pure con la seconda tranche under ventisei centodiciannove abbiamo già a febbraio il calendario Marino quattro marzo aveva udito il quattro marzo
Tosi
L'hanno problemi per me va bene
E l'insistenza inglese in campo
Per il quattro marzo allora quattro marzo ore nove e trenta in questa stessa OLAF
Grazie voi potete andare
Prima di chiudere il tribunale deve segnalare che
Con riferimento all'imputazione di cui al capo B del
Nel procedimento però numero
Quattrocentotrentanove barra ventidue registi quindi diciamo il secondo il secondo troncone
Secondo i calcoli effettuati il il reato
Sarebbe prescritto alla data del ventidue gennaio comprese le sospensioni
Disposte nel corso del dibattimento
Quindi esilio nobile che a carico di chi presenta a carico di Crocetta Rosario montante Antonio Calogero Catanzaro Giuseppe
Quindi si invitano le parti a interloquire su tale su tale rilievo alle alle prossime udienze
E e a fornire ove possibile informazioni su eventuali sospensioni disposte
Ho applicabili ex legge nel corso delle indagini preliminari con particolare riferimento all'eventuale operatività della sospensione per l'emergenza pandemica nel corso del delle indagini ove il periodo interessato fosse stato diciamo avesse in qualche modo coinvolto scadenze di termini processuali
Utili
A tale fine
Buongiorno
Quindi ci aggiorniamo al al dodici febbraio
Alle ore nove e trenta secondo del calendario già previsto
Presidente mi scusi riprendete poi l'attività che ora è con quale processo allora riprendiamo fra un'ora con il processo in Mormino Gianluca più quattro ok grazie