Maxiprocesso Montante

Ufficio Angelo
Libero non comparso avvocati Lattanzi del Gemelli buongiorno avvocato tesoro per l'avvocato Lattanzi
Esposito Arturo
è assente libero non comparso avvocati Bruno e Schillaci oggi se si critica l'avvocato Pia Francesca pezzi per delega orale
Romano Massimo Michele
Libero non comparso avvocati Milazzo e Monaco sostituiti dall'avvocato Salvatore Lo Manto guardare lontano
Schifani Renato
Hassan Center avvocati tegole costa Cityper bene dovrà ed era bacata Stefanini Raia
Barnaba Maurizio libero non comparso avvocato Crescimanno
è assente
D'ufficio l'avvocato Panepinto
Calissano fattore
L'abbiamo votato sì mo'dobbiamo rispondere
Cangialosi Rosetta è assente libere non comparsa avvocati Panepinto e Taormina presente l'avvocato fallito
D'Agata Giuseppe
è libero non comparso avvocati Brancato e da qui anche Gesù sono avvocato Brancato Giardina e Carmela
Senta nella non comparsa avvocato Panepinto presente Gracie fa Salvatore libero non comparso avvocato La Scala sostituto dona il presidente
Mistretta Vincenzo
Libero non comparso avvocato Bellini presente è presente orfanello Ettore
Presente
Avvocato da qui presente
Romeo Letterio
Il libero non comparso avvocato da qui presente Sanfilippo Mario
è presente avvocato Tesauro presente
Cali Andrea
Libero non comparso avvocato Mario Di Trapani d'ufficio l'avvocato Panepinto cava Cece Andrea
Senta assente avvocato Caserta oggi sostituito dall'avvocato dello Stato Giuseppe la spina Buongiorno buongiorno amaro Rosario Andrea
Assente libero assente avvocato Sinatra oggi sostituita gestione elettorale avvocato Neri Caio dice per fare Tiziana
Bran darà Maria Grazia Elena assai libera non comparsa avvocato Maniace sostituito dall'avvocato Salvatore Amato per delega già in atti Catanzaro Giuseppe
Libero assente avvocati Mangano e già Ancona li sostituisco io presidente
Come certa Rosario libero assente vogatore
Stessa cosa
L'avvocato da quello
De Felice Arturo
Libero non comparso avvocati Tasco mai amato anche docenti sostitutiva
Di Simone Perricone Diego
Libero assente avvocato Montalbano si presenta lo sostituisco io per delle con l'avvocato fallimento
Lo Bello Maria
Libero non comparso avvocati Montalbano Happen mica stessa sostituzione
Montante Antonio Calogero libero assente avvocati Taormina Panepinto Orlando l'avvocato Panepinto anche in sostituzione
Insomma stanno Vincenzo libero assente avvocato vitello
L'ufficio l'avvocato Panepinto
Scelli è Gaetano libero non comparso avvocati Gambardella e siracusano
Sostituisco io lavoravano e montate
Turco Carmelo è stato
Va anche Linda Calogera pure ma
Ma aveva tutt'non mi ricordo
Turco e banchieri dove abbiamo anche l'associazione hanno anche l'Associazione quindi turco Carla io non non Mario con la Sonata insomma ho questo ricordo
No così turco lo sostituì l'avvocato venture succinto da me presidente
Va bene banchiere Linda Calogera
L'avvocato Sanseverino
Do Pesco io presi l'avvocato Panepinto va bene presente perdoni per Amaru
Il collega se ne aveva chiesto di sussidio non so chi abbia intitolato al padre ai chiassosi solo se si salata lei ristudio fece sì
Per le parti civili Venturi Marco assente avvocato Butera presente
Di Vincenzo Pietro e presente avvocato la Martina sostituito dall'avvocato Giannone
Moncada Salvatore deceduto avvocato Giglio
Sostituito dall'avvocato Gennaro Ismahil Mohamed e assente avvocato Andaloro espressa in bocca Buongiorno Geraci Giuliana
E assente avvocato Anna loro presente per il Comune di Caltanissetta l'avvocato Raffaele Palermo è presente
Per la Camera di Commercio l'avvocato Gian non è presente Giarratano Tullio è assente avvocato Giannone presente cortese Umberto assente avvocato Daniela assente sostituito dall'avvocato Germana
Cicero Alfonso è presente avvocato Petito presente buongiorno buongiorno per i ministeri gli assessorati avvocato Ponzoni
è assente
Tornatore Pasquale Carlo è assente avvocato Falzone
Assente Amato Giuseppe assente avvocato scalzo assente gli aguzzo Salvatore assente avvocato di proietto assente Cassani Giampiero
è assente avvocato Rampulla era presente buongiorno buongiorno Perotto Salvatore è assente avvocato Kato Ara
è assente
Industria questi ragusano avvocato parte Scano assente il sarto avvocato Zod
Avvocato Raffaele Palermo
Rabito Gaetano Matera Gilles de Crepaldi Antonino assente avvocato Giovanni Palermo
è assente Marino Nicolò Marino Monica Marino Fabio assenti
Avvocato colonna assente
Genchi Gioacchino assente avvocato Repici assente Crisafulli Vladimiro assente avvocato Conte assente Benanti Marco assente avvocato Fazio assente Bolzoni Attilio assente avvocato Butera presente
Lombardo Graziella assente avvocato pur Luciano sostituita dall'avvocato Rampolla basso Vincenzo assente avvocato calderone sostituito dall'avvocato Rampolla
Di Francesco Salvatore Dario assente avvocato Gianporcaro assente
Per responsabile civile Ministero dell'Interno avvocato la spina è presente
Presente nel il teste prevista per oggi non si sono persi anche consulenti presente prima di iniziare però
Devo effettuare una produzione documentale
Allora alla scorsa udienza abbiamo sentito il teste Francolino sono state poste le domande in relazione a questa bozza
Di annotazioni indagine se versa da voi dovesse indirizzata alla Procura sono state rivolte una sei domande relative a questo procedimento penale
Centottantaquattro barra zero sette che veniva riportato nella nella bozza nella prima pagina della bozza nell'oggetto
La mia produzione documentale riguarda gli atti privati a questo procedimento che in realtà non è un procedimento penale perché i precedenti penali sono i modelli ventuno i modi di quarantaquattro notte ignoti questo è un procedimento relativo un esposto anonimo quindi io produco
Tutto quello che è contenuto in questo fascicolo e cioè una richiesta di accertamenti preliminari del primo dicembre due mila sette a firma del dottor Alessandro Picchi indirizzata alla DIA
L'esposto anonimo ovviamente sulla base del quale è stata formulata la richiesta di accertamenti preliminari e poi il terzo è l'esito della direzione indiziati antimafia
Del tredici marzo due mila otto
Con la quale ovviamente vengono sostanzialmente viene definito il procedimento che poi verrà trasmesso in archivio
Faccio presente che questi atti ovviamente c'è un indice
In realtà sono stati già prodotti io li sto producendo per due motivi cioè sostanzialmente per una comodità di consultazione primo perché ovviamente sono su supporto cartaceo questi atti in realtà erano già compressi in quella cartella che io prodotto alla scorsa udienza quando abbiamo sentito Francolino
La il secondo motivo una comodità di consultazione e che vengano raggruppato Irving organicamente agli atti appunto di questo procedimento centottantaquattro barra zero sette a
Rilievi delle parti
Nessuno aveva già sollevato dal turismo sia così si acquisisce la documentazione offerte al pubblico ministero
E possiamo procedere facendo entrare
Consulenti e uno più consumi
Sì sono presenti i dottori Cattani allungo
Khatami nello presidente solo per la forma di Stato che se dare atto della presenza del dottore Sbardella l'avvocato Sbardella quale consulente di parte buongiorno
Però forse c'è bisogno di una c'è un'altra seriali sì ce li dobbiamo sentire congiuntamente sì
Buongiorno presidente Bongiorno accomodatevi ciascuno di voi dovrà leggere la la formula e poi dare le sue generalità
Consapevole della responsabilità morale e giuridica che assumo con la mia deposizione mi impegno dire tutta la verità
E a non nascondere nulla di quanto è a mia conoscenza
Io sono Antonio Cattaneo sono
Un signor partner della società di consulenza internazionale dell'Oil tra partner italiano
Mi occupo da circa trent'anni di tematiche di patologie d'impresa sono responsabile
Pelle di otto ore per ora ci serve soltanto la data di nascita dal sì quattordici febbraio mille novecentosessantatré domiciliato a Milano via Tortona venticinque ed è nato quattordici febbraio no come luogo a a lecco meno va bene
Per adesso e soffre
Consapevole della responsabilità morale e giuridica che assumo con la mia deposizione mi impegno a dire tutta la verità e a non nascondere nulla di quanto è a mia conoscenza
Ci sono Mario Luongo sono domiciliato presso dell'Oil Financial Advisory S.r.l. via Tortona venticinque Milano sono nato il ventidue sei settanta sono residente a Milano
E l'ho solo un'altra Milano sono una menzogna
Prego signor Fo grazie allora riprendiamo da dove
Ci contiene diciamo a dire quali sono le sue competenze quali sono le vostre competenze
E quindi prego sì dicevo sono un signor Parmalat di dell'ohi tra società di consulenza internazionale operò però chiaramente in Italia ufficio Milano
Da circa trent'anni mi occupo di patologie d'impresa tra cui appunto temi di reati reati societari sono e iscritto all'albo dei consulenti tecnici
Della procura di Milano ho svolto coordinatore la interrompo per solo per darle una avviso siccome ci sono delle del telecamere in in aula se voi non volete essere presi ce lo dite
No nessun problema nessun problema va bene
Sì io dicevo appunto sono sono consulente tecnico
Per la procura su alcuni procedimenti la Procura di Roma procura di Venezia e la Procura di Milano sono anche commissario straordinario di una i due società in amministrazione straordinaria
Di un una una Prodi-bis e l'altro una Marzano e in particolare di Mercatone di Mercatone Uno
E
Nell'ambito nell'ambito della consulenza tecnica chiaramente mi sono avvalso di un team multidisciplinare con colleghi esperti in materia fiscale tributaria e anche con un team di persone Esperti di
Di Ittiri i tifoni and Seek supportare nelle acquisizioni documentali
Ecco
Dottore Longo si può presentare anche lei sì buongiorno allora
Io sono dirigente della Società dello al Financial Advisory
Otto eroga circa vent'anni nella divisione forensi perché è stata
Fondata dal dottor Cattaneo che diciamo gestito dal dottor Cattaneo per circa vent'anni
Nell'ambito o e operò con la qualifica di tutti gli taglierà Hector
Nell'ambito dell'incarico è stato affidato al dottor Cattaneo io gestito poi il team il team di lavoro quindi il team di lavoro che ha fatto l'analisi natura contabile che di natura procedurale fiscale
Siete in grado di indicare com'era composto questo team chi erano i vostri colleghi ovviamente no a altri dipendenti della dell'Oriente no se il senso essa sareste in grado di ricordare chi erano lo chiamo Licci i principali erano Anna
Antonio Annalisa Natali Marco visitors
Poi Domenico Caraccio e Domenico Caracciolo San poteva indicare quali sono le loro competenze in particolar modo si Anno Santo di Annalisa
Annalisa Natali competenze sono dei revisori contabili competenze in materia contabile e fiscale mentre Marco video se Domenico Caracciolo
Competenze iTV forensi crea
Lei dottore Longo diceva che ha coordinato questo team diciamo a lei coordinatore così
Senta a questi team
Microfoni fiamme se sono società che diciamo che prevedono insomma l'organizzazione di un tinte prevede un manager del lavoro che coordina l'attività in questa attività visto che era un'attività particolarmente complessa
Sono stati coinvolti anche delle degli ulteriormente quindi allegato alla a Santoro che ulteriore manager però io ero quello che coordinava diciamo le le le attività operative
Allora andiamo al innanzitutto il quesito qual era l'incarico che gli è stato
Conferito quando gli è stato conferito
E poi
Sì sostanzialmente come avete
Proceduto ecco
Sì ecco diciamo che noi abbiamo rispetto all'incarico
Prodotto una corposa relazione tecnica
Datata aprile due mila e diciassette
L'incarico c'era stato c'era stato affidato mi era stato affidato a dicembre del due mila e quindici dal dottor Luciani e in particolare come indicato anche nella pagina nove della nostra relazione l'incarico riguardava
Leggo letteralmente qualche passaggio in modo tale che sia chiaro specifico l'incarico
Passista il consulente alle operazioni di acquisizione della documentazione contabile analizzata da appartenenti alla Guardia di Finanza di Caltanissetta nel corso delle verifiche ispettive compiute
Dall'anno due mila otto al due mila dodici chiaramente sottolineo questo aspetto temporale
Nei confronti di montante Antonio Romano Massimo Venturi Del Turco e delle società a costoro direttamente o indirettamente riconducibili e tra queste c'è l'elenco delle società su cui oggi noi ci siamo specificamente diciamo preparati perché chiaramente la relazione come vedete corposa
E sono passati sei sei sette anni oggi ci siamo specificamente preparati su UCITS e Ugo basta che sono riconducibili a vario titolo al signora Massimo Romano
E in particolare diciamo questo è il perimetro dell'incarico l'oggetto viene specificato nel passaggio successivo del quesito laddove il Pubblico ministero indicava effettui il consulente previa acquisizione esame della documentazione
L'analisi delle verifiche ispettive eseguite dalla Guardia di Finanza di Caltanissetta nei confronti delle predette persone fisiche e giuridiche al fine di verificare la regolarità delle attività compiute la corrispondenza degli esiti raggiunti agli elementi astrattamente rilevabili sulla base della documentazione acquisita ed esaminata nonché laddove possibile l'eventuale mancato approfondimento di circostanze del pari
Astrattamente rilevabili sulla scorta della predetta documentazione
In questo senso quindi ma scusi quali erano le persone fisiche le persone fisiche erano le persone
Che avevo già richiamato e che erano indicate nel punto precedente e in aggiunta anche le società riconducibili ai signori Mistretta Salvatore Lo Cascio Salvatore e dottor Paolo buono
Il presidente perdoni avvocato chi solo per poi verificare anche la l'utilizzabilità di questa consulenza i i consulenti hanno fatto riferimento D sono avvalsi di altre figure che hanno contribuito diciamo alla redazione la consulenza io volevo chiedere perché preliminare ai fini anche del ripeto dell'esame odierno se i i signori che hanno che ha individuato perché è indicato il dottore Cattaneo Cè una non ricordo i nomi qua comunque quei qualche dei revisori contabili centri se sono stati autorizzati in sede di consulenza l'incarico di consulenza da parte del pubblico ministero
Presidente c'è ovviamente
All'esito del del dell'esame del conte sono i consulenti io produco la consulenza tecnica più tutti gli allegati tra gli allegati c'è anche il consenso all'incarico il conferimento dell'incarico è stato dato al dottor Cattaneo la relazione di consulenza tecnica firmata l'otto Catania ma è stato autorizzato inserì conferimento ad avvalersi ovviamente consigliata complessità dell'incarico di coadiutori di ausiliari il dottor Longo per esempio in questo caso nella sua veste anche di coordinatore del team è qui presente per supportare il dottor Cattaneo nella sua qualità di Corritore ma si tratta di figure che sono state autorizzata a monte in sede di conferimento di incarico
Quindi questa è la risposta se lo verificheremo presidente Patricio certo bene possiamo proseguire
Bene ecco chiedeva anche forse un cenno sull'approccio metodologico ad operare io innanzitutto volevo sapere se se cioè sostanzialmente voi avete esaminato una corposa documentazione questa documentazione da dove proveniva cioè voi avete sostanzialmente acquisito questa documentazione dove e in che modo
Sì
Allora la documentazione è stata acquisita
Prevalentemente nel corso della nel corso del dell'accesso
Effettuato a giugno del due mila sedici presso il comando provinciale della Guardia di Finanza
O meglio l'accesso è avvenuto a marzo del due mila sedici
Durante l'accesso è stato rappresentato che appunto era necessario sulla base del perimetro dato dal Pubblico Ministero nel quesito acquisire la documentazione relativa alle verifiche svolte rispetto ai soggetti
Identificati per il perimetro per il perimetro temporale dal due mila otto al due mila dodici quindi diciamo che in sede di accesso e acquisizione documentale avvenuta a marzo presso il comando provinciale della Guardia di Finanza di Caltanissetta sono stati recuperati i documenti
Afferenti le verifiche le verifiche fiscali svolte
Successivamente
Da parte nostra quindi da parte mia come consulente
Guardando la documentazione relativa appunto ai fascicoli di ispezioni di verifiche fisiche in particolare per quanto riguarda la società CGS
Abbiamo evidenziato al Pubblico ministero successivamente che a nostro parere sarebbe stato di interesse poter poter acquisire dell'ulteriore documentazione
Sempre di natura contabile riguardante la società due due società
Diciamo del gruppo Romano e in particolare di Cds e di Max market società appunto posseduta posseduta al diciamo all'interno del perimetro del gruppo romano e quindi
E stato effettuata un un secondo accesso presso gli uffici amministrativi del gruppo romano tenuto che conto che a fronte dell'operatività delle società del gruppo romano la contabilità di Cds e di mass market era detenuta da altra società
Posseduta al quaranta per cento dal signor Romano che era sostanzialmente Società di che faceva tenuta delle scritture contabili e in particolare la succitata secca sì K S.r.l.
E appunto durante questa accesso sono stati recuperati una serie di documenti contabili sono state fatte
Diciamo alcune acquisizioni dei server aziendali di schede contabili che ci
Che avevamo in identificato come come utili o necessarie per completare per completare le analisi e poi diciamo che questa al novanta per cento era la documentazione che è stata esaminata fermo restando che poi
Abbiamo naturalmente consultato varie fonti io open-source sinistra ci sono ancora adesso a questo ci arriviamo anche perché subcultura fra domanda specifica scelta volevo capire una cosa
Nell'ambito ovviamente di questo ovviamente sono capito male voi consegnata al pubblico ministero necessità di acquisire ulteriore documentazione presso il CTS
Le perquisizioni lei ha modo di ricordare quando sono state fatte e dove sono state fatte queste perquisizioni passione nella consulenza voi a pagina ricevo riportate sì sì poi ovviamente se mi rispondete voi fa un'ultima domanda sul punto
Sì allora esattamente pagina pagina dieci pagina undici evidenziamo
Che appunto a fronte dell'esigenza che avevamo rappresentato di recuperare della documentazione relativa ad alcune aree o alcune tematiche
Gestionali di Cds
Il Pubblico ministero
Intatta quattro luglio due mila e sedici disponeva la perquisizione nei seguenti locali che erano a Caltanissetta diciamo la sede legale di Cds e mass market via Salvatore Averna
E poi
E poi anche presso presso presso il
Conto fu Sussi senziente ad avvicinarlo dovrebbe vicino sì
Ecco e poi presso altri locali che erano appunto sede della Società elaborazione S.r.l. depositario delle scritture contabili DR sette alimentari
E
Locali presso Montichiari gli a Brescia sede della città è Bolt è che depositaria di altre scritture conta era sostanzialmente gli archivi contabili de Cds e mass market
La mia domanda era questa
Ma io non capisco si sente sì è un cappio che forse non hanno comunque
Voi come nel lavoro non la vostra qualità ovviamente di consulenti perché c'è il Pubblico ministero partecipate a queste perquisizioni o solo a quella presso la SEC capp
No partecipiamo partecipiamo anche a queste queste acquisizioni cioè avete partecipato anche a queste ovviamente diciamo
Locali sit-in Caltanissetta via Salvatore Averna locali siti a Montichiari locali sit-in Caltanissetta via Calabria locali siti in Palermo via Dante accessibili avete partecipato nella qualità di consorte confermo come consulenti tengono fissi
Sei per effettuare soprattutto la finalità era siccome avevamo identificato
Per
La Società Cds in particolare tre aree specifiche da approfondire quindi diciamo che risultava molto più utile per noi
Partecipare in modo tale da fare delle acquisizioni come dire che una logica e specifiche senza dover ovviamente
Creare anche problematiche gestori le alla Società laddove la Guardia di Finanza avesse magari genericamente sequestrato tutta la documentazione
Andando noi e avendo ben chiaro quali erano diciamo le aree da approfondire e quindi quali erano i documenti o quali sarebbero stati i documenti
Utili o necessari per questa analisi risultava più semplice e meno pervasivo anche per la Società insomma ecco senta avete anche analizzato mi sembra di capire i server aziendali
Dellas dell'asse cappe S.r.l.
è stato qualcuno di voi che comunque ha provveduto a questa attività c'è stato un un Inca chi
Sì dicevo che appunto nel nell'ambito dei coadiutori avevo inserito anche il la figura di Domenico Caracciolo che era un perché è era ed è tuttora un mio collaboratore dell'esperto di tematiche informatiche tant'è che ha anche i vari libretti le varie licenze normalmente
Io quando qua
Do io opero opero
Sia con la procura e a volte anche nell'ambito della difesa e abbiamo necessità di fare
Delle acquisizioni forensi di documenti chiaramente utilizziamo personale nostro esperto in questo in questo specifico regole io ricordo che tra le varie consulenze che sono state conferite accesa rivalità incarichi e Sosa dico credessero un feto anche un incarico specifico questo ovviamente non come ausiliari Rossi non come coi lettori ma proprio al dottor Marco ridosso che era quello di o assistere ovviamente la polizia giudiziaria nell'acquisizione di di dati informatici in questo caso volevo capire in relazione a questa poi ovviamente lo un dato e potremo confronta documentalmente ma grazie a questa acquisizione il dottor Marco Ritossa ha partecipato o ha partecipato solo il il suo collega che ha di cui ha menzionato che ha menzionato provocano ha partecipato anche il tutto Marco video sono sulla Baso piante di un incarico specifico incarico specifico tant'è che il dottor Marco Guido se ha fatto una sua relazione specifica sul posto chiaramente
Siccome le acquisizioni
Attendevano a materiale di natura contabile poi c'è stato chiaramente in interrelazioni anche con lo con il mio team però ecco nel caso specifico al dottor Guido s'era stato affidato un incarico autonomo
Allora non so se lei ha già menzionato la data in cui sono iniziate questa attività di acquisizione vorrei anche che lei specificasse fino a quando si sono poco protratte
Sì il acquisizione diciamo che sono avvenute
Intatta in data cinque luglio due mila e sedici appunto
Coordinate dagli ufficiali di polizia giudiziaria e appunto coadiuvati da il sottoscritto e dai miei collaboratori come come indicato
E le attività si protraevano fino al tredici luglio due mila e sedici poi la documentazione acquisita è stata messa certo Santo consentito di aver uno spazio autonomo dove è stata diciamo raccolta tutta la documentazione e lì poi abbiamo proceduto di volta in volta ad esaminarla
Senta avete acquisito documentazione te presso anche l'Agenzia delle entrate
Sei abbiamo abbiamo interloquito anche con
Direttamente con funzionari dell'Agenzia delle entrate
Fermo restando che naturalmente la al la cosa era stata innanzitutto definita e poi autorizzata dal dal pubblico ministero che appunto aveva
Primariamente
Interloquito a sua volta con con l'agenzia in modo tale da
Tra virgolette introdurci poi i poter e poteva dialogare e richiedere documentazione
Senta andiamo ora proprio al diciamo alla vostra relazione tecnica io vorrei che lei mani estremamente generica ci spieghi sostanzialmente come è stata articolata questa consulenza sostanzialmente
Poi ovviamente entrano nello specifico quindi mai in via generale come
Come articolata questa questa consulenza scese a quello che è ovviamente sotto l'Inter
Sì allora diciamo che
La consulenza in sé
Composta diciamo così da varie parti ogni pare a te identifica quindi un soggetto
Chi era indicato appunto nel quesito e su cui sono state effettuate le specifiche garanzie delle specifiche verifiche
Diciamo che preliminarmente la nostra preliminarmente la consulenza
E quindi anche l'elaborato a una parte diciamo introduttiva generale dove sostanzialmente viene riportato molto sinteticamente
La nomina il quesito tutta questa parte di dettaglio delle acquisizioni effettuate
L'elenco della documentazione che è stata esaminata e in particolare l'approccio l'approccio metodologico seguito
Come introduzione
A seguire è stato fatto anche una un approfondimento preliminare che abbiamo chiamato di inquadramento delle linee guida di riferimento per le verifiche fiscali dove sostanzialmente partendo dalla circolare numero uno del due mila otto del comando generale della Guardia di Finanza
Abbiamo
Identificato lei al quelli che sono le modalità le modalità di di svolgimento delle verifiche fiscali
Modalità che chiaramente sono articolate e sono direi abbastanza complesse
Naturalmente nelle linee guida in quindi in questa parte abbiamo esaminato
Abbiamo censito le tipologie di verifiche fiscali che vengono fatte che solitamente che solitamente che sono riconducibile a due macrocategorie sono la verifica fiscale
Da un lato o il controllo fiscale dall'altro le verifiche fiscali diciamo attengono più tematiche di accertamento della capacità di
Capacità del contribuente quindi
La verifica della capacità reddituale il il e quindi tutto ciò che è connesso al calcolo delle imposte alla quantificazione delle imposte
E alla fase poi di liquidazione e versamento mentre il controllo fiscale è un controllo più circoscritto
Abbiamo poi esaminato l'ENEL distinto diciamo le verifiche sulla base della fonte di attivazione se una fonti d'iniziativa interna della Guardia di Finanza o se di richiesta Esterna che arriva al comando
Dottore va bene su questo diciamo era un grande a parte che riportato comunque sì riportò tutti volevo se stasera anche quindi avete analizzato che anche la circolare uno del due mila otto perfetto quindi avete
Ovviamente tenuto conto di quelle che sono le indicazioni che sono riportate in questa circolare
Poi una volta esatta questa ovviamente con la votazione generale metanizzato questo dico è che cosa avete Falco come come sostanzialmente come strutturata questa relazione
Poi chiaramente abbiamo esaminato il primo il il primo soggetto facciamo un elenco dei soggetti Stefania che delle società che voi avete in valore non è riconducibili alle singole persone fisse allora abbiamo
Nella parte i due che va da pagina trentasei A pagina
A pagina centodiciannove abbiamo esaminato le attività ispettive nei confronti delle società riconducibili a Massimo Romano nessuna queste società quali
Che sono Cds euro vasto che sono le due società che appunto nel periodo che c'era stato indicato dal due mila otto due mila dodici avevano diciamo subito o erano stato oggetto di verifiche fiscali
Da pagina centodiciannove A pagina
Duecento abbiamo esaminato il al le attività ispettive nei confronti delle società riconducibili ad Antonio montante
In particolare le società Meditation più assorbe MSA
E
Una verifica fiscale sulla persona fisica Antonio montante
E un controllo fiscale nei confronti della Società sempre riconducibile a Montalcino montante Aletti S.p.A.
A seguire da pagina duecento a pagina duecentoventinove abbiamo esaminato le verifiche ispettive nei confronti delle società riconducibile al signor Carmelo turco
E quindi prevalentemente anzi
La verifica ha riguardato la società turco Costruzioni S.r.l.
A seguire da pagina duecentotrentaquattro le società riconducibili al signor Marco Venturi
In particolare la società Sider cent'
E poi da pagina duecentosessantuno
Le degli altri soggetti che vanno indicati nel punto due del del del
Del quesito e in particolare la verifica nei confronti di Sitam Plast
Le verifiche nei confronti delle star riconducibili al signor Salvatore Lo Cascio e per concludere le verifiche nei confronti del signor Paolo buono ok
Senta nel perimetro del
Dell'incarico
Non mi era
Non vi era diciamo ricompressa diciamo sostanzialmente degli
Quelle potrà essere vicende relative a un'altra società
C'è
Sostanzialmente o meglio non è una è un consorzio di garanzia che il con fili Caltanissetta poi però date atto nella vostra relazione
Sia pagina quattordici di aver rinvenuto nella documentazione credo presso con nel corso diciamo del dell'acquisizione presso il nucleo di polizia valutaria
La Guardia di Finanza niente Caltanissetta Vedovato della documentazione che attiene a questo confini potrete brevemente indicare cosa avete trovato sostanzialmente che cosa si trattava
Sì diciamo il consorzio come indica un atto nella nota
Svolgeva
Attività finalizzato a supportare le piccole e medie imprese nell'ottenimento di affidamenti a breve termine di finanziamenti
Da parte di istituti di istituti bancari
Diciamo che supportava faceva attività consulenziale per facilitare appunto mi contatti con istituti bancari che erano convenzionati con il consorzio
Per diciamo raccogliere liquidità a favore degli imprenditori di piccole e medie imprese che poi
Avevano esigenze di svolgere degli investimenti degli investimenti produttivi poi cosa trovata nel
Cosa avete trovato presso scusi ma
Una precisazione il quesito secondo ma scusate solo però esigenza tecnica se è indicato il nome ha deciso che doveva alla registrazione Mario lungo sì Mario lungo
Volevo procedono a cosa allora il quesito circo circoscrivendo il nostro perimetro di analisi alle sole verifiche effettuate dalla Guardia di Finanza di Caltanissetta dal fascicolo abbiamo visto che c'è stata un'attività svolta dalla polizia
Valuta del nucleo di polizia valutaria di Roma che non ha neanche coinvolto il il il comando di Caltanissetta in quanto la polizia valutaria di Roma di Lucoli polizia valutaria di Roma ha semplicemente comunicato
Alla al comando di Caltanissetta delle attività che son state svolte senza richiedere quindi delle specifiche verifiche ma soltanto a titolo informativo quindi non essendoci stata un'attività di controllo fiscale un comunque un'attività egli di controllo incrociato da parte della Guardia di Finanza questo tipo di verifica non non l'abbiamo verificato che non ha infatti io volevo capire due cose elemento Andrea innanzitutto che tipo di attività
Aveva fatto il nucleo di Polito di polizia valutaria di Roma che viene ovviamente comunicato soltanto comunicato al
Dello al nucleo di polizia tributaria Caltanissetta che tipo di attività allora era un un attività che riguardava la tematica dell'antiriciclaggio ok la seconda domanda
Volevo capire com'era composto il consiglio di amministrazione
Di questo concili se potete specificare visto che comunque è un dato che voi avete riscontrato avete riportato nella vostra consulenza siccome era composto questo consiglio di amministrazione
Sì allora questa riportata a pagina quattordici della relazione tecnica ma solo Massimo Romano da presidente del CDA dal marzo due mila all'aprile due mila e quindici Antonio montante era consigliere dal marzo due mila al novembre due mila undici
Vincenzo Mistretta e acconsentirei dal giugno due mila due mila undici Marco Venturi era consigliere dall'aprile due mila e tre all'ottobre due mila e nove
Perfetto
Questo ovviamente sulla base dei Settis se documentali utilizzato l'abbiamo utilizzato anche open-source quindi visure camerali quindi dati societari di pubblica consultazione
Ecco suo Cattaneo la cosa perché qui che unisce
Un po'i vari elementi era che anche il nel collegio sindacale di Confidi
Il
Piera come membro del collegio sindacale Alessandro Pilato che nello stesso periodo nel periodo diciamo dal due mila otto due mila dieci era anche aveva anche le cariche nei collegi sindacali di Cds
D Europa AST DMSA e dialetti e quindi dei due società di del gruppo romano e di due società di riconducibile a montante
Senta sempre a livello di
Domande di carattere generale voi passiamo sembra di capire che oggi voi siete avete avete
Potete riferire sul sulle società riconosciuto le verifiche fiscali alle società riconducibile a Massimo Romano si diciamo che assessore trattandosi di un elaborato col pur essendo trascorsi anche un po'negli anni diciamo che noi oggi tenuto conto anche un po'della complessità degli argomenti ci saremmo preparati sul gruppo sul gruppo romano si
Senta prima di passare quindi entrare proprio nello specifico di quello che ovviamente quelle sono le riferì al gruppo romano
A livello generale per ciascuna verifica voi come avete proceduto cioè che cosa avete fatto in relazione a ciascuna verifica fiscale ottimi ovviamente non solo a quella di Romano ma anche per quelle riguardanti montante ce
Siamo a pagina sedici sostanzialmente voi che cosa avete fatto nessuno diciamo che delle perché poi lo fa domanda specifica sul punto
Diciamo che in estrema sintesi
Per ciascuna verifica o meglio per ciascun soggetto abbiamo innanzitutto inquadrato il contesto societario e di business quindi abbiamo ricostruito nel periodo di riferimento
Chi erano Comeno composti gli organi societari in particolare il consiglio d'amministrazione
Abbiamo cercato anche di capire dall'esame dei bilanci dell'esercizio quali erano le ch'le attività caratteristiche svolte dalle società sottoposte a verifica e anche il modello di business
Tenuto conto che appunto come nel caso di Cds si trattava di una società all'interno di un gruppo articolato
Quindi la prima parte diciamo propedeutica tu a capire il contesto societario
Poi abbiamo sulla base della documentazione inserita nei fascicoli acquisiti presso il comando della guardia di finanza abbiamo ricostruito i processi di attivazione
E di pianificazione e di esecuzione delle verifiche o dei controlli
E poi sulla base Mitcham dodici hanno armeggiando quelle che erano le informazioni che noi avevamo abbiamo assunto dalla chiaramente sulla base anche della dell'esperienza
Acquisita come professionisti dall'esame dei bilanci d'esercizio e Mitch Ando con le informazioni ricavabili dalle verifiche fiscali abbiamo esaminato
Quelle che erano eventuali aree di Bilancio opposte contabili o aree gestionali aziendali che non risultavano un risultavano solo illimitatamente con verifiche molto parziali
Esaminate nel corso della verifica fiscale chiaramente cercando di comprende
La la diciamo l'accuratezza e soprattutto la coerenza tra quelle che era diciamo il business genitale gli obiettivi della verifica e come la verifica era stata USA era stata svolta quindi diciamo una coerenza coerenza logica e fattuale di questi elementi
E anche un elemento di traccia di tracciabilità di quello che erano che era stato il percorso di ispettivo svolto dal dal dal gruppo del gruppo del verificatore
La mia domanda era questo perché io leggo al
All'ultimo punto
Raffronto tra se a pagina diciassette raffronto tra verifiche aspetti effettuato nei confronti dei vari soggetti indicati inquisito cioè volevo capire avete fatto anche un'analisi comparativa di quelle che sono le verifiche fiscali
Se sì in che termini ovviamente non entravano specifiche oggi risponde da solo sul Cds poi lo vedremo dopo però volevo capire bene che tipo di analisi è stata fatta questo punto di vista cioè si parla di un raffronto tra verifiche ispettive se è in grado oggi capisco che magari forse le manca
Va be allora questo poi lo lo non lo verificheremo che
Con Mario lungo allora
Sì abbiamo fatto un raffronto delle verifiche ispettive vanno vanno che ha riguardato
Società riconducibili ad Antonio montante a turco Carmelo turco e sono state confrontate con le verifiche fiscali effettuate nei confronti di Mistretta Salvatore Mistretta i e lo e Lo Cascio e Lo Cascio queste queste analisi comparativa è stata effettuata
Consideri
Considerando diciamo delle società considerano dei Pierini omogenei cioè non è che abbiamo comunque il confrontato l'analisi fatta su CTS
Con l'analisi fatta su Paolo buono che un professionista quindi che quindi in quanto le le le le tipologie di via riti che sono completamente diverse e quindi abbiamo cercato per quanto possibile per quanto possibile di confortare delle società che presentassero delle affinità sotto il profilo dei degli stessi e quindi anche sotto il profilo in astratto anche delle procedure di verifica
è stato chiarissimo
Allora andiamo adesso proprio a
Affrontare la tematica delle verifiche ispettive nei confronti delle società riconducibili a Massimo Romano io prima vorrei che lei ci effettuasse punto una panoramica di quello che il contesto societario di riferimento ovviamente in linea generale se salvo poi ovviamente se ci dovessero essere dei chiarimenti la fanno delle domande specifiche
Sì in effetti come appunto avevo indicato un attimo fa
Affrontando o spiegando sinteticamente l'approccio metodologico adottato il primo step quindi qui parliamo delle delle società connesse a riconducibile a Massimo Romano qui chiaramente
Dato un quesito
Sono stati appunto identificati
Lei verifiche svolte nel periodo dal due mila otto due mila dodici rispetto alla società Cds Spada e rispetto a Euro Master quindi sostanzialmente abbiamo voluto disegnare l'organigramma del gruppo per cercare di capire come le due società si collocavano all'interno del del cosiddetto gruppo romano
In particolare importi colare abbiamo visto che Cds alla società società operativa operativa nel settore all'ingrosso di di merci generi alimentari e non solo
Avente un magazzino un centro una piattaforma diciamo dove veniva svolta
Questa attività di gestione all'ingrosso di di merce la società era detenuta nel periodo di interesse dalla società holding cinque S.p.A.
A sua volta detenuta
Per il novantasette per cento circa da centro fiduciario CFS spara e per le quote diciamo
Ripartite che ha un sostanzialmente uno a due virgola nove per cento ripartite tra i signori
Massimo Romano Rosaria Romano Nadia Maria romano Vincenzo Romano e Maria cartella Gallina
Gallina si ecco a sua volta Cds Cds
Partecipava al quaranta per cento di mass market che era società invece che faceva che gestiva dei supermercati
Quindi in sostanza il modello di business era un po'così sintetizzabile
Vi era appunto questa holding cinque R dove erano stati tra l'altro allocati i marchi del gruppo con cui poi il il gruppo vendeva al vendeva al dettaglio e la vendita al dettaglio veniva svolta
Gestendo dèi i supermercati che erano in capo a mass market detenuta come dicevamo
Dacci DS e da cinque R direttamente e altri supermercati che erano gestiti da sette alimentare
Oltre a Cds il gruppo diciamo cinque re la holding ci ecco se mi può indicare quale alle società che faceva capo a questo sì
Il diciamo così il gruppo cinque avere aveva o una serie di altre partecipazioni che andava al diciamo anche con business un po'diversificato perché andavano dalla cartiera della Basilicata
E quindi
Perché deteneva a sua volta una quota di Europa sta che l'Alta Società che viene sottoposto a controllo e queste due in particolare si occupavano di lavorazione della della cellulosa e quindi per prodotti legati al settore
Cartario via diciamo della carta insomma
Poi c'era appunto mass market che la società che gestiva i supermercati
C'era una Giaime partners S.r.l.
Poi c'era c'erano altre altre piccole piccole società senta io il Cds S.p.A.
Leggo qua un Cds International S.r.l. di che cosa si trattava lo ricordate
Pratiche loro il Canard pagina sei siamo a pagina
Sei siamo a pagina trentanove era una società che però rimasta sostanzialmente inattiva nel periodo oggetto di analisi quindi diciamo che non ci siamo
Non ci siamo focalizzati
Oltre che rilevare l'oggetto sociale che appunto e aveva presentato
Leggo dall'istituzione e la gestione di esercizi commerciali depositi per l'acquisto e la vendita al dettaglio all'ingrosso di prodotti alimentari e non quindi inerenti tutti i settori merceologici da espletarsi anche all'estero però appunto la scelta non era da chi era detenuta questa somma era detenuta
Adesso leggeri colorata proprio anche nel sei era detenuta al novantacinque per cento dalla stessa Cds e da una quota del cinque per cento da tal Ruben Oscar Massari
Senta
Doveva andare così riusciamo perché voi ritenete questo Cds comunque questo questo gruppo di società che facevano capo alla holding cinque per fosse riconducibile alla famiglia romana
Sulla base di quali adatti
Beh allora
Perché avere la Romania la domanda corre d'obbligo per il semplice fatto che in effetti come ho indicato
Il novantasette per cento era detenuta da una società fiduciaria la certo al centro fiduciaria tra l'altro appartiene o apparteneva al gruppo bancario Carige
Quindi sostanzialmente nei feti cinque una società possiamo dire detenuta prevalentemente il controllo da una soggetto a fiduciaria
Cinque abbiamo detto che poi possiede al novantanove virgola novantanove Cds
Con uno zero virgola zero uno direttamente da Massimo Romano
Perché riteniamo che al di là della gestione fiduciaria o del possesso fiduciario
Cinque e quindici DS appartengono o sono riconducibili al gruppo romano per almeno tre elementi oggettivi il primo che come dunque le figure apicali di cinque ICI e dieci di esse
Erano i signori Romano Massimo Romano
Possiamo andare a vedere nella tabella che invitiamo a pagina
Pagina
Piuttosto arrivo
Forse siamo a pagina quarantotto quarantotto forse
Ecco sì pagina quarantanove in effetti innanzitutto il Periodo di nostra verifica ovvero da gennaio qui riportiamo da gennaio
Due mila e sei fino al trentun dicembre due mila undici
Presidente del CdA era appunto Massimo Romano
E vicepresidente del CDA era Vincenzo Romano quindi diciamo che questo è il primo
Sicuramente il primo in top di interesse adesso arriviamo anche gli altri due io ora che le proseguisse in quell'analisi che stavo facendo presidente sia sono sempre a pagina quarantanove presidente del consiglio d'amministrazione vicepresidente del consiglio amministrazione poi dopo ci sono altre cariche vorrei che lei ne riportasse anche in relazione anche alle al specifiche alla né alla in almeno all'anno alle annualità che sono indicate sì poi
Seguivano seguiva un'alternanza di consiglieri delegati nelle persone di Carmelo Carbone e Fabio Cesare romano
In particolare diciamo che
Carmelo Carbone e l'amministratore delegato nel due mila essa nel due mila e sei
Poi al Consigliere nel due fino ad aprile del due mila e sette di nuovo consigliere delegato fino a settembre del due mila e nobili
A settembre del due mila e nove subentrava nella carica di consigliere il signore il signor
Fabio Cesare Romano nel invece nel collegio sindacale come ho ricordato prima
Nel periodo di interesse nostro che va dal gennaio due mila e sei al trentuno dicembre due mila undici in particolare era presidente del collegio sindacale il signor Alessandro Pilato
E e il signor Pilato tra l'altro possedeva al venti per cento la la società se il K che alla società diciamo tenutaria della contabilità del gol dice di essere e sei K appunto era detenuta al venti per cento dal signor Pilato
Presidente del collegio sindacale e dal signor Massimo Romano al quaranta per cento continuano gli altri chi erano al venti per cento
Al venti per cento c'era Carlo Fiumanò
Venti per cento
Angelo vitale quindi diciamo riassumendo quaranta per cento Massimo Romano aveva la quota di maggioranza Dsk che alla Società appunto dicevo tenutario delle scritture contabili del gruppo
E
Pariteticamente il signor fiumano sino vitale il signor Pilato Alessandro avevano il venti per cento
Senta adesso torna torniamo dal collegio sindacale però voi evidenziate anche Alessandro Pilato assumerà anche la carica di presidente del collegio senza indagare di quale altresì era presidente sindacale oltre che di euro fast
Che società sempre del gruppo romano ma anche di MSA
E di alle chiacchiere sono le due società riconducibile al signor montante e Confidi che adesso giovedì cui già abbiamo parlato dove erano presenti diciamo tutti i signori citati
Per gli amanti collegio sindacale che agli altri componenti sindaci Formentini economico e istituzionale pertiche proprio cambio Brogi a pagina
Sì
Gli altri componenti diciamo gli effettivi erano Vincenza Eva Pilato che ragionevolmente
Famigliare di nove lasciando Pilar diamo atto verrà Alessandro Di Bartolo sindaco effettivo e poi c'era sindaci supplenti Maria Luisa Pirrone Arnaldo Pilato e Giuseppe Pietro cacciatore
Quindi ritorniamo le sta dicendo il primo elemento è questo cioè abbiamo visto che sostanzialmente
In tutto il per i ferimenti presenta il consiglio amministrazione a Massimo Romata e poi gli altri due elementi Corea gli altri due elementi che nelle assemblee ieri di cinque che è la holding cento fiduciaria Spar veniva rappresentante veniva rappresentata dal fuso da al Fonsai romano quindi appartenente alla famiglia
L'altra cosa che ha in comune sempre un po'a tutto e al tema che abbiamo già detto della tenuta contabile di sei K che appunto un oggetto posseduta al quaranta per cento da Romano
Senta
Andiamo
Prima di passare direttamente alla verifica
Ultime due domande sul l'oggetto della società mi sembra che l'abbia riferito il CPS sei si occupa di che cosa Cds sorgeva ecco tra l'altro c'è una
Credo una una una una ferrea presentazione che apparentemente guardandola sembra complessa ma una volta che la si comprende credo che possa essere utile per comprendere per avvenire una visione complessiva delle attività di Cds che a pagina quarantaquattro dove sostanzialmente noi cerchiamo di rappresentare quello che era il Business o meglio il modello di business e quindi le attività svolte dai Cds possiamo così rappresenta possiamo così dire
Da un lato Cds acquistava le merci da fornitore di da quindi svolgeva un ruolo di centrale di acquisto
E acquistava prodotti da fornitori terzi i prodotti potevano essere o prodotti di mare che di marchi differenti
Oppure o prodotti anche di Private Laban su quindi al diciamo che il gruppo cinque aveva come abbiamo detto incappò cinque dei marchi
E quindi venivano prodotti delle IPO de venivano diciamo commercializzati dal gruppo anche dei prodotti a marchio diciamo specifico del gruppo quindi la società quindi Cds acquistava la fornitori terzi
E la merce veniva allocata nel punto vendita all'ingrosso cash&carry che è il centro di distribuzione merci e la merce come come usciva dal gruppo Homebrew sarà questa questo centro dove si trova
Il centro si trova adesso glielo dico
Qui pretty è che a pagina quarantadue no si parla di una piattaforma sì logistica ed ecco qua sì
Allora eccolo qua la merce
La merce acquistata confluirà presso la piattaforma logistica di proprietà di CDS ubicata Sommatino provincia di Caltanissetta
Dicevo
A fronte della allocazione della merce
Quindi fisicamente presente presso il punto vendita all'ingrosso centro distribuzione merci la merce poteva essere venduta ho ai diciamo supermercati
Che erano di proprietà di società del gruppo e faccio riferimento a mass market e era ero e sette alimentari
La quale a loro volta acquistavano appunto la merce da Cds e poi la mettevano lei supermercati e andavano a fare la media la vendita al dettaglio
Oppure la merce poteva essere venduta a dei grossisti i quali poi la rivendevano i consumatori finali oppure vi erano anche dei altri supermercati di proprietà di soggetti terzi con cui Cds e e avere e cinque R avevano un rapporto di affiliazione
A fronte quindi di questo diciamo di queste operazioni commerciali che riguardavano la compravendita della merce
Che poi appunto andava consumatori finali o in modo ma in modo diretto ma sempre diciamo così intermediata tramite super ad società che gestivano dei supermercati
A fronte di questo c'era un altro flusso che era un flusso solamente quindi non fisico di merci ma un fuso diciamo economico-finanziario chi era determinato dal fatto che cinque aveva era la proprietaria dei marchi
E quindi sulle vendite che venivano fatte dai Cds maturavano delle royalties a favore di cinque R e quindi Cds riconosceva
Delle Royal ti skipper Cds erano passive nei confronti di cinque R
E a sua volta invece in forza dei contratti di affiliazioni fatti con o soggetti terzi
Che diciamo erano affiliati people tipologia come franchising oppure tramite mass market R sette sulle vendite di queste maturavano delle royalties che invece erano Roy alti su commissioni attive percepite da Cds
Passa questo per quanto riguardava per quanto riguardava il modello di business abbiamo
Verificato se a fronte di questo modello di business
Ci fosse anche una coerenza rispetto agli dati quantitativi dei bilanci
E infatti a pagina quarantacinque abbiamo quarantacinque e quarantasette abbiamo riportato i dati economici e patrimoniali
Dici di essere dal periodo dal due mila otto al due mila undici
In estrema sintesi due osservazioni sicuramente le Poste sia economiche che patrimoniale risultava di quindi le poste dei bilanci evitati di bilanci erano apparivano o risultavano diciamo certamente coerenti rispetto al modello di business evidenziato
E quindi volumi di acquisti quindi costi per a questi vendite fatte a soggetti terzi affiliati
Da un punto di vista patrimoniale la proprietà del di degli immobili dove veniva esercitata a Sommatino l'attività crediti verso clienti a fronte delle vendite e debiti verso fornitori
A fronte a fronte delle degli acquisti
Dal punto di vista patrimoniale quello che evidenziamo il secondo aspetto e che nel periodo dal trentun dicembre del periodo al due mila otto al due mila undici
Si assiste a una crescita importante significativa dei ricavi
Infatti il valore della produzione
Giusto per dare un ordine di grandezza passa da novantasei milioni nell'esercizio due mila otto ha ben centodiciassette milioni nel due mila e undici quindi con una crescita direi importante
Quello che balza all'occhio a fronte di questa di questa crescita dei ricavi
E che sostanzialmente a livello di differenza di valori di costi del valore differenza tra valore costi della produzione abbiamo una marginalità
Molto molto limitata perché è sempre meno di un per cento del fatturato
E e se andiamo a vedere l'ultima diciamo riga del conto economico che è rappresentato dall'utile o dalla perdita dell'esercizio mio notiamo che nel periodo nel Periodo sempre due mila otto due mila undici
Pur con una significativa crescita dei ricavi abbiamo sostanzialmente un un leggero utile
Un leggero utile anziché nel biennio due mila dieci due mila undici è addirittura inferiore al al all'esercizio all'esercizio due mila otto
Diciamo che
Non abbiamo fatto
Verifiche diciamo
Come dire sostanziali sul Bilancio
Se non per quelle aree gestionali che poi andremo a di cui andremo a riferire però ecco qui obiettivamente
Ci sembra importante le il riscontro oggettivo di questo aspetto di una crescita significativa dei ricavi e comunque una marginalità molto contenuta e
Addirittura un risultato d'esercizio che non ha seguito lo stesso andamento di crescita dei ricavi
Ok passiamo adesso alla all'approfondimento sulle verifiche fiscali presente mai affronteremo due blocchi il primo nello svolgimento la verifica fiscale generale
Ai fini Iva Ires e Irap e poi i controlli per i rapporti come sua maltesi quindi saranno due gruppi abbastanza consistenti non so se avete necessità in questo mentre fa una pausa oppure andiamo avanti con iniziamo con
Diciamo il controllo generale ai fini IRAP IRES e IVA
Per dare un attimo un po'di fiato e applicato sulla rete si faccia la soppressione a far una pausa di dieci minuti
Settecento
Bene
Possiamo proseguire l'esame
Sì
Allora dottor Cattaneo
Riprendiamo dalla
Dottor Cattaneo
Riprendiamo dalla appunto entrando nella nella tematica dell'approfondimento della vita di scala condotto sulla società Cds
Prima domanda
Prima domanda da che cosa prende spunto questa verifica al Cds dica astensione
Sì allora
C'è amore ecco che noi abbiamo sulla base chiaramente il
Dei fascicoli acquisiti
Presso il comando della Guardia di Finanza abbiamo innanzitutto ricostruito direi in modo
Dettagliato e analitico il quella che possiamo definire fase di attivazione della verifica
Fermo restando che come premessa segnaliamo appunto che
Come peraltro era già stato anticipato nel periodo così Spray sottolineiamo il periodo dal due mila otto al due mila dodici ci sono stati diciamo resi disponibili
Due fascicoli uno riguardante appunto
Cds relativa alla verifica fiscale fatta nel due mila undici dal nucleo del nucleo di polizia tributaria di Caltanissetta
Per il periodo d'imposta dal due mila nove due mila undici e las secondo fascicolo riguardante l'altra società del gruppo euro vasta che invece riguardava un controllo incrociato nel due mila otto fatto di sempre dalla compagna
Sfatto dalla compagnia di Caltanissetta quello per il periodo d'imposta due mila quattro due mila sette
Come nasce appunto la la la come la la l'attivazione della della verifica riguardante i CDS
Sostanzialmente come riportato nelle pagine cinquanta cinquantuno e cinquantadue
A fronte della verifica vi era stato già nell'il corso del due mila e nove in particolare a febbraio del due mila e nove
Un comunicazione una nota tecnica fatta dal comando provinciale della Guardia di Mila della guardia di finanza di Milano al nucleo di polizia tributaria di Milano
Che prendeva spunto da un'ulteriore nota fatta dal comando generale della Guardia di Finanza in cui nella nota venivano veniva riportato il che sulla base di informazioni acquisite da autorità maltesi
Viene in quel Paese a Malta alcune società fortemente sospettate di porre in essere frodi all'IVA comunitaria che hanno acquistato merce presso fornitori italiani nella nota venivano sinteticamente dico io riportate quattordici società che avevano operato corso Società sospette maltesi che avevano operato tra il due mila e quattro del due mila e sette
Peraltro tutte quasi tutti cessate entro il due mila otto
E pure di queste società erano appunto la Cabrio Enna importa & Export limite e l'Antares Limited
Società che avevano secondo questa nota intrattenuto rapporti sospetti con Cds tra il due mila e cinque e il due mila e otto
La nota
La lotta a quel punto finiva
Ad agosto del due mila e dieci
Veniva trasferita dal nucleo di polizia tributaria di Milano al innanzitutto al comando provinciale di Caltanissetta
E e poi dal comando comando provincia di Caltanissetta al nucleo di polizia tributaria di Caltanissetta
A fronte di questa nota
Il comandante di allora del nucleo di polizia tributaria a gennaio del due mila undici
Attivava attivava
Diciamo provvedeva con l'attivazione della procedura di inserimento
Di Cds che veniva identificato come
Come contribuente di grandi dimensioni nella programmazione delle attività di verifica da svolgere nell'anno Duemila due mila e undici
Quindi
Se vogliamo
Riassumere brevemente i termini
Ad agosto due mila due mila e dieci arriva la notizia
Ufficiale alla alla Guardia di finanza di di Caltanissetta e a gennaio del due mila undici il comandante
Attiva l'iter di approvazione dell'inseguimento di CDS nell'ambito delle verifiche da svolgere
Nell'esercizio nell'anno due mila undici
Provvedendo a quel punto a attivando quindi al i vari i vari gli adempimenti per l'iter Up approvativo che sostanzialmente come anche riportato poi nelle nostre
Dettagliatamente nella nostra consulenza tecnica
Sostanzialmente veniva redatta una scheda informativa fermiamoci un attimo nessuno anche perché poi alcuni aspetti magari li tralasciamo visto che comunque sono riportati nella consulenza
Allora la prima domanda alla luce quello che lei ha detto finora
Queste frodi che riguardavano potevano riguardare queste società maltesi nelle quali erano quei molto diffusa ma spesso che tipo di frodi erano
Erano sostanzialmente
La nota di finiva frodi carosello ovvero
E ieri hanno operazioni commerciali in cui la società
Cds avrebbe noi facciamo un discorso generale generale già cioè la società italiana che si società italiana vende in diciamo in esenzione Iva
A una società esterna intracomunitaria nel caso specifico maltese
La merce la merci sostanzialmente viene messa a disposizione viene fatturata la vendita viene messa a disposizione ma la vendita la la la la diciamo che a fronte
Della fatturazione per cessione della merce fisicamente la merce
Non non esce non va nel Paese di destinazione quei non l'acquista la società a Malta e non viene acquistata da stamattina viene acquistato da un soggetto diverso a quel punto senza l'IVA
Società un soggetto italiano un soggetto italiano ok
Quindi tecnicamente mi corregga se sbaglio una vendita simulata cioè simulata da un punto di vista soggettivo ci si fa crede che si vende a una società maltese se in realtà si vende a una società italiana diciamo che mancherebbe
Mancherebbe un elemento sostanziale che il l'effettivo e fisico trasferimento della merce
Dal Società italiana al soggetto destinatario estremo maltese ok quindi a qui se in realtà un soggetto italiano
La merce resta a disposizione quindi del sud del del cedente
Del cedente italiano che poi viene del cessionario che viene poi acquistata da un altro soggetto senza Iva
Questa questa tipologia di di frode di truffa
Come da come l'ha descritta lei è una truffa stress soggetti cioè cioè la piena operatività di una società che vende di una società ma spesse che acquista nel caso di specie maltese e di una società italiana che ha poi alla disponibilità e la merce in regina in regime di esenzione Iva
è possibile questa truffa venga fatta in realtà attraverso l'accordo fraudolento di ben due società e non tre cioè che la società venditrice sia ignari a dell'accordo fraudolento fra la società estera che apparentemente bissare la Società italiana assolutamente cinquine possiamo avere uno una frode carosello tre soggetti è una frode carosello due soggetti è giusto corretto
Senta
Andiamo a un ulteriore domanda lei ci ha spiegato sostanzialmente quelle segnalazione agosto due mila undici da parte del nucleo di polizia tributaria di Milano al nucleo polizia tributaria Caltanissetta e poi inserimento di questa verifica nella programmazione annuale del due mila undici concretamente vorrei capire quali erano le possibilità
Cioè questa questo inserimento nella programmazione annuale del due mila undici
Era l'unica possibilità di operare in relazione a quella che era la segnalazione del nucleo di polizia tributaria di Milano o vi erano altre strade e vorrei se c'erano altre strade che lei specificasse qual erano i vantaggi dell'una e qual erano i vantaggi dell'altra eventualmente anche i svantaggi
Non so se la zona si chiamano chiaro è chiaro che hanno
Diciamo che allora le tecnicamente le possibilità potevano essere potevano alternative
Al
All'inserimento della della verifica nella programmazione due mila e undici
Potevano essere sostanzialmente due
La prima poteva essere l'inserimento de di una verifica fiscale cosiddetta extra programma
Cioè
Nell'ambito delle pianificazioni delle verifiche annuali
Diciamo che
Venne jingle o previste
Vengono previste viene prevista la possibilità a in casi specifici di urgenza di di di di pericolosità
Di inserire inserire il il in modo urgente la verifica la verifica nella pro nella programmazione in questo caso un extra programma infatti
E proprio la circolare numero uno e io vorrei capire appunto alla circolare numero uno in particolare tra i presupposti della sale nella circolare nostra prevede la la circolare uno del due mila otto
Prevede l'avvio di verifiche
Extra programma
Ovvero e leggo testualmente perché credo che sia opportuno nel caso di specie
Ossia di verifiche nei riguardi di contribuenti non inseriti nel piano esecutivo approvato dai competenti i livelli di comando e in ogni caso ammesso nell'ipotesi di attivazione Esterne che rendono necessario fare opportuno l'intervento in tempi ravvicinati ad esempio per la promessi per l'approssimarsi della decadenza dell'azione di accertamento per un annualità
Fermiamoci un attimo su questo punto Fiore approfondirlo questo aspetto
Innanzitutto vorrei Kelley riferisse qual erano a livello ovviamente della segnalazione o comunque quello che emerge poi documentalmente i rapporti commerciali tra
Segnalati ovviamente dal dal nucleo di polizia tributaria di Milano tra la il Cds e le due società maltesi cioè vorrei che le indicasse anche
Le annualità e per ciascuna annualità gli importi in relazione a quelli che erano i rapporti commerciali sei nella nota fin dalla nota del del del comando di Milano veniva indicato che
Per quanto riguardava i rapporti con CTS le società Cabret e Antar vecchia avevano avuto rapporti nel periodo che andava dal due mila e cinque al due mila otto
Allora io fisso uno schema riepilogativo
Predisposto da poi su questi rapporti commerciali di un attimo dello storico forse pagina settanta sette se ben ricordo vediamo
Dove riepilogato esatto dei allora cominciamo dal dal due mila cinque in relazione al due mila cinque anche se voi nel nel in questa tabella non è riportato perché poi lo lo vedremo perché per quale motivo non è riportato nel due mila cinque che rapporti commerciali ci sono allora nel due mila e cinque
Allora non la tabella giusto per dare un riporta le annualità due mila sei due mila sette due mila otto esso vedremo perché io proporrei nel due mila e cinque da
Diciamo ricostruzione da esame documentale contabile che abbiamo fatto
Risulta che la su
Città Cabrera ma aveva avuto o ove aveva vi erano state delle operazioni di vendita di Cds Conca Brent per un importo complessivo di circa seicento un mila euro ok andiamo al due mila sei nel due mila sei
Cabaret ma sempre a duecentodiciassette mila euro quindi nettamente inferiori rispetto al due mila e cinque
Nel due mila e sette sempre cabaret ma duecentododici mila e nel due mila otto circa venticinque mila euro mentre la società anti ricca Antei ricca aveva avuto nel due mila e sei cinquecentodue mila euro e tutte nel due mila e diciassette s'nel due mila e sette sedici mila euro quindi a guardando la tabelle rilevando i valori suddetti
Se andassimo a considerare anche l'anno due mila e cinque che peraltro era indicato
Nella nota della Guardia di Finanza pervenuta al nucleo di Caltanissetta al comando e al nucleo di Caltanissetta
L'esercizio
Quanto meno per Cabaret Emma l'esercizio più rilevante era l'esercizio due mila cinque
Senta il totale quindi comprensiva anche del due mila cinque perché circa un milione Hume complessivamente un milione e mezzo
Senta quindi sostanzialmente andiamo a verificare quelle che sono le conseguenze questa scelta di inserirlo nella programmazione annuale del due mila undici sostanzialmente in relazione a quella ci siamo detti che cosa ha comportato
Ovviamente non teniamo mai momentaneamente l'attenzione su questo controllo che riguarda i rapporti commerciali con le società maltesi cioè questa scelta di fatto cosa ha comportato
Allora di fatto a comportato che venisse
Venisse potesse essere svolta una verifica generale
Per le annualità che andavano dal due mila e sei
A tutto a tutto il due mila undici ovvero alla data di effettuazione dalla verifica quindi sostanzialmente un
L'ampliamento di un arco temporale verificabile che andava dal due mila e sei al due al al due mila e undici data di inizio della verifica questo
Peraltro se da un lato ampliava l'arco temporale assoggettato a verifica di fatto aveva l'altra faccia della medaglia andava viceversa ad escludere l'anno due mila e cinque che peraltro era un anno interessato dalle operazioni come abbiamo detto con Cabra incolla società maltese
Questo alla luce delle disposizioni indie vigore allora che prevedevano la possibilità cioè diciamo prevedevano e normava hanno l'arco temporale assoggettabile a verifica che ha sostanzialmente quattro anni
Dalla data dal dalla data
Della presentazione delle dichiarazioni dei redditi quindi aggiornando in termini numerici
Se noi avessimo
O meglio
Facendo la programmazione inserendo nella programmazione due mila undici quindi noi andavamo indietro potevamo fare potevamo far la guardia di finanza potevo fare la verifica su due mila due mila e dieci
Due mila e nove due mila otto due mila sette nel due mila e sei e due mila sei vi sono cinque anni sei perché dall'anno in cui viene presentata la dichiarazione quindi el diciamo che la al
Il
Che sono cinque anni cinque va be
Questo problema quindi dal due mila cinque con la verifica extra ordinem alla luce di quello che lei ha letto a proposito del
Di uno dei presupposti indicati nella circolare avrebbe
Permesso di risolvere il suo problema cioè di escludere il due mila cinque alla luce anche quello che le ha letto
Sì nel senso che prevedendo la verifica la verifica gli anni di accertamento dal due mila sei in avanti di fatto andava a circoscrivere la possibilità di di esaminare le annualità dal due mila e sei in avanti e quindi di fatto Honda va ad escludere il due mila cinque
No si diciamo questo per la programmazione annuale se io dico facendo una verifica se ne siamo nel due mila dieci o no nel due mila nel due mila e poi dei corsi
Se
Teoricamente se fosse stata diciamo attivata per urgenza un verifica estro programma nel due mila dieci avremmo incluso anche il l'esercizio o l'esercizio due mila cinque
E quindi questa parte che le ha letto chiede credo che sia la parte riportata a pagina cinquantadue che tra l'altro in corsivo è tutta ovviamente
Sostanzialmente lei l'ha riportata dalla circolare non si quindi anche questo tra parentesi ad esempio per l'approssimarsi della decadenza
Relazione sull'andamento questa è indicata nella circolare specie è indicata la circolare tra virgolette in corsivo in corsivo quindi è riportata una circolare
Ok ritorniamo un attimo al a quello che il la procedura che è stata seguita innanzitutto le chiedo questa verifica nei confronti del Cds era una verifica di competenza del nucleo di polizia tributaria di Caltanissetta o no
Le faccio la domanda sotto due profili la prima sotto il profilo territoriale
Perché ovviamente la seconda sotto il profilo diciamo quantitativo dimensionale del si stacca turno allora
Dal profilo dal profilo di competenza
Assolutamente sì competenza territoriale alito viale
Dal momento che come abbiamo indicato nella nota a pagina cinquantuno
La competenza veniva accertato che hanno anche dal nucleo di pur di polizia tributaria di Milano sulla base di questi elementi la sede legale di Cds era stata stabilita presso uno studio legale e va be dal sito internet risultava che sede operativa e amministrativa i era a Caltanissetta
Presso la quadri risultavano domiciliati per la carica gli attuali amministratori e quindi sostanzialmente c'è un elemento sostanziale che era che l'attività comunque l'attività oggetto do oggetto sociale era svolta
In provincia di Caltanissetta
In più c'era l'aspetto anche diciamo più di natura formale e che era dato dal fatto che le scritture contabili erano presso se K come abbiamo detto prima che comunque e la società
Che aveva sede a Caltanissetta
Quindi dal punto di vista territoriale ci siamo ci siamo dal punto di vista diciamo del
Guardia di Finanza sicuramente sì e per il fatto del del siccome attiene attiene a tematiche di natura
Tributaria l'attivazione credo che questo però ecco io nono verificato all'interno della del GDF
Se vi siano o o come siano organizzati da un punto di vista appunto organizzativo sta di fatto che nucleo di polizia tributaria fonte di ipotesi
Di di di ipotesi di di frodi fiscali credo che rinomato dipinti fosse nucleo adeguato il suo io superato adesso preso atto ok sinodico siccome a pagina cinquantadue
Lei scrive con nota numero zero zero uno tre otto tre nove barra undici dell'undici gennaio due mila undici il comandante pro tempore nucleo polizia tributaria ai maggior fai lo muovendo dal presupposto ora poi dice chiedeva al comandante provinciale del Corpo interesse del corpo di interessare la superiore gerarchia ai fini dell'assegnazione al reparto di una verifica di terza fascia lei se questo in gravi se se se lo ricorda o lo ha verificato è in grado di riferire sostanzialmente come erano le competenze in relazione alle tre fasce di categorie per le verifiche fiscali altrimenti ripeto è un solo sul suo ricorda se ricorda di aver fatto questo tipo di perché comunque è un dato documentale no l'allora le fasce i
C'è questo fa riferimento al diciamo alla fase di attivazione delle delle verifiche no
Chiaramente cioè la mia domanda il nucleo polizia tributaria
Perciò Combat aveva risposto tutto
Prego chiaramente la tipologia di verifica differisce anche a seconda della natura e della dimensione del contribuente quindi c'erano contribuenti di
Di prima fascia
Adesso andiamo a prendere per essere precisi A pagina
Pettine
Le dimensioni
Cioè mentre lei controlla la mia domanda per essere più precisi era proprio questa cioè il nucleo polizia tributaria di Caltanissetta
Aveva la competenza
Fare una verifica fiscale su una società come Cds che rientrava nella terza fascia questa sempre centrato se lei ha un ricordo funzionavano da un da Mario Mario lungo allora qui si trattava di una verifica di terza fascia quindi stando alle indicazioni
Del della circolare numero uno del due mila otto
La ha previsto proprio un unità pochino iter approvativo quindi il nucleo di il il comando più provinciale
Si sarebbe resa necessaria da parte del nucleo di Pitti l'autorizzazione sia del comando provinciale di Caltanissetta sia del comando regionale
Quindi probabilmente ma questa è un'interpretazione quando si parla di superiore gerarchico se si intende questo escalation a livello allivella proattivo
Va bene
Senta andiamo a questa proposta che viene indirizzata quindi proposta di inserimento della verifica decisiva
Nel nella programmazione annuale del due mila undici
A proposito del contenuto sia di quello che viene riportato all'interno di questa proposta
Quelle annualità che sono indicate dalla che sono segnalate dal nucleo polizia tributaria di Milano quindi due mila cinque due mila otto perché questo è il perito se no se ho capito male
Il Periodo segnalato per i rapporti sospetti con società maltese due mila cinque due mila otto viene riportato questa indicazione nella programmazione annuale o meglio vorrei che lei indicasse
Quale che sono le finalità indicate nella programmazione hanno nella proposta di programmazione annuale
Per procedere a questa verifica fiscale ai confronti al CIPE diverso allora fatti pagina diciamo cinquantadue cinquantatré viene appunto riportato quanto il comandante del nucleo di Pittini Caltanissetta trasmetteva secondo quello che era il corretto iter approvativo delle verifiche di questo di questa fattispecie quanto veniva riportato al comando provinciale che appunto era una nota che tra comunicava sostanzialmente la proposta della programmazione annuale
Nella proposta veniva indicata
Prevedeva sostanzialmente la verifica di carattere generale ai fini Iva IRES e IRAP riguardante l'anno di imposto due mila due mila e nove
E ne la nota veniva altresì corredata
Correttamente secondo l'iter previsto dalla Scheda
Dove venivano riportati gli elementi informativi di rilievo ai fini della selezione di CDS cioè in questa scheda il comandante andava specificare le motivazioni dell'inserimento tra gli elementi informativi di rilievo vi erano questi aspetti
C'era l'aspetto per competenza territoriale cioè veniva indicato che appunto la la la verifica era di competenza territoriale di questo reparto
Con la quale viene avviato un appunto informativo relativo presunte frodi fiscali perpetrate da imprese italiane negli ambito degli scambi
Commerciali con operatori economici di Malta nelle quali potrebbero essere coinvolte tra le altre anche i CDS quindi la nota sostanzialmente
Dava
Due tipi di informazione l'informazione che la competenza di quel nucleo e due dava diciamo esplicitazione del fatto che la nota che è arrivata da Milano sostanzialmente indicava
Delle presunte o possibili operazioni diciamo non regolari
Essendo proseguiva la nota essendo risultata quest'ultima cioè la Cds
Avere intrattenuto rapporti economici con imprese maltesi indicate nell'appunto informative come società a rischio
Che potrebbero quindi essere stati cartolarmente utilizzate al fine di fare apparire le merci acquistate presso la Cds
Falsamente esportati a Malta ma che invece potrebbe questa è essere state dirottate verso imprese nazionali in esenzione d'imposta
La nota ecco
In modo evidenzio in modo oggettivo fattuale
Pur riportando questi informazione però non dava evidenza
Degli anni del degli anni che erano indicati invece nelle notte nel notte pervenuta da Milano ovvero che la Cds aveva ha avuto rapporti specifici con le sta maltesi nel periodo dal due mila e cinque al due mila otto
Che peraltro era un periodo che a quel punto scegliendo decidendo di fare una programmazione annuale del due mila undici a quel punto erano erano annualità che non venivano non venivano interessate dalla verifica fiscale che veniva invece fatta
Sulle imposte IVA IRES e IRAP sull'anno due mila nove e ieri gli hanno seguente due mila dieci
Non so se ho dato assoluta intesi allora andiamo adesso
Alla preparazione la verifica quindi sostanzialmente abbiamo scontato neppure ovviamente effettivamente viene inserita in questa programmazione annuale
La preparazione la verifica quindi viaggiano selezionato la direzione vorrei capire direzione alla verifica chi viene affidata cioè chi ha chi che assume la direzione la verifica e chi è viene e chi viene
Se se la sente indicato come capo pattuglia
Sì allora il la direzione della verifica veniva assunta dal comandante potenti porre del nucleo di Pitti che era il maggiore Ettore orfanello che appunto si qualificava come direttore della verifica
E che qui correttamente perché spettava al direttore diretto della verifica individuare il capo pattuglia
E il capo fu pattuglia veniva individuato nel luogo tenente Maio Mario Sanfilippo
Allora le procedure per preliminari c'è proceduralmente preparatorie essenzialmente in cosa consistevano sì diciamo che le verifiche le le le diciamo le attività preparatorie riguardavano
Riguardavano la preparazione di alcuni documenti che erano la scheda di preparazione della verifica
Il piano di verifica e il foglio di servizio
Mi concentrerei
Sul piano di verifica perché no invece per non fare qualche domanda sulle schede sulla Scredi preparazione verifica nella schede preparazione verifica che cosa viene indicato
Venivano indicati
Gli accertamenti effettuati a carico del legale rappresentante dell'accidia su allora
Il cioè la la la cosa cosa sostanzialmente bisognava fare che alla verifica sulla capacità contributiva personale sul tenore di vita del contribuente che dava esito negativo inoltre veniva dato atto
Della preventiva consultazione della pertinente check-list contenuta nel documento percorsi informo ispettivi che fa parte della della circolare numero uno però ecco non venivano individuate non venivano individuate quali ciclista di dettaglio i di analisi specifica dovessero essere poi consultate e seguite
A parte che esso poi ci torneremo sopra innanzitutto due domande
Porre cominciamo dalla fine cosa una check list sta per vendicare cosa questo check list sei le checklist non sono altro che un dettaglio
Un dettaglio operativo che guida sostanzialmente le al il gruppo di lavoro
Nei percorsi e nelle verifiche da svolgere diciamo che ha una ha una doppia finalità e tra l'altro anche successivamente in una in una disposizione poi emessa sempre dal dal comando della Guardia di Finanza
I danni successive veniva appunto indicato che
Queste checklist servivano
Da un lato a come dire a guidare operativamente il gruppo di gruppo Gilli è il gruppo di ispettori e dall'alto a farsi anche che le verifiche fossero come dire omogenei che non ci fosse
O che quanto meno la al la discrezionalità dell'approccio forse fosse contenuta dal momento che appunto venivano previsti passo passo alcuni aspetti
Alcuni aspetti operativi alcuni tipologie di analisi di dettaglio da svolgere ok
Senta
In relazione sempre a questa scrive preparazioni verifica perdette venivano indicati gli accertamenti effettuati a carico del legale rappresentante della società Cds
Chi viene indicato come legale rappresentante della società Cds in questa scheda rivelazione verifica Massimo Romano
O meglio venivano indicati
Quali i legali rappresentanti i signori Massimo Romano che era presidente
E vincente di che cosa presidente di CDS
Nel CDA eccetera scusi presidente del CDA di CDS
E il signor Vincenzo Romano che aveva vicepresidente del consiglio d'amministrazione e anche il signor Fabio Cesare umano che in quel periodo era consigliere d'amministrazione
Ok passiamo le stava parlando sto dicendo si sarebbe concentrato cani verificasse
Che cosa se indiano il piano di verifica sostanzialmente all'obiettivo di dare il perimetro della verifica ispettiva e
Nel caso di specie venivano indicate quelle che erano le attività di verifica
Che
Appunto nel caso di specie venivano diciamo evidenziati due tipologie
Una che era appunto lo svolgimento di una verifica fiscale ai fini Iva e delle imposte dirette
Per il per il periodo d'imposta chiuso dal due mila e nove fino abbiamo detto alla data di apertura della verifica del due mila undici
E il secondo elemento di interesse sempre diciamo incluso nel perimetro della più generale attività ispettiva
Era il fatto che venissero indicati dei controlli mirati in relazione alla Punto informativo che era stato inviato dalla Pitti dimmi di Milano riguardante gli anni due mila sei due mila sette due mila otto
Afferenti controlli la verifica ai fini Iva per i rapporti con e il grido imposte dirette i rapporti commerciali intercorsi tra la Società Cds le maltesi
Anteo ricca e e caban
Chiaramente
Come abbiamo già detto prima
Anche sui controlli mirati
Veniva inno indicati gli anni due mila sei due mila sette due mila otto e venti non veniva indicato l'hanno l'anno due mila cinque che invece nella nota pervenuta da Milano indicava che recita cabaret ma e Antar reca avevano avuto appunto rapporti con le strisce con la con CTS nel periodo dal due mila cinque al due mila e otto
Senta in questo piano di verifica non specificate le checklist che sarebbero state utilizzate
Ai fini del controllo
No veniva veniva sicuramente indicato alla circolare la circolare uno del due mila del due mila otto e veniva indicato come documento fondamentale avente rilevanza esclusivamente interno da compilare sì prima dell'inizio ed aggiornarsi nel corso del del della della verifica
Non venivano invece precisate
Eventuali altre check-list che poteva che erano diciamo disponibili
Nel nel così detto percorso ispettivo che era un documento allegato alla circolare numero sempre numero uno del due mila otto
Che per esempio richiamava le check-list per il riscontro analitico normativo e la checklist per il riscontro analitico normativa dell'IVA
Questi checklist appunto non erano richiamate
Nel nel perimetro e nel piano di verifica e infatti poi anche nella nel fascicolo nel fascicolo della verifica non erano non erano non erano incluse
Senta quindi nella predisposizione nella indicazione
Di questa era stato utilizzato tanto se ho capito sono capito male la checklist generale non quelle specifiche giusto
Viene nella compilazione la
Della scheda relativa alla cicliste generale viene specificato o meglio vengono i degli insetti i motivi per i quali le c'è crisi specifiche non sono state utilizzate c'è una motivazione sul quinto
No nel senso che nella ciclista generale
C'era appunto c'è un campo che prevede consultazione vercellesi riportate nel documento percorsi ispettivi dai verificatori veniva contrassegnato con il campo no
Però ecco non abbiamo trovato evidenza di
Di
Di Dooku di di di esplicitazione di motivazione del del perché non siano stati riportate utilizzate la il ciclista diciamo di dettaglio
Senta nella colonna sostanzialmente relativa io qua vedo che sono riportate due sono indicate sostanzialmente c'è la possibilità ci sono tra Caselle ovviamente nel caso in cui venga utilizzata la ciclista e ovviamente il sì e poi ci sono due caselle negative no no uno e noi due
è in grado di specificare qual è la differenza fra queste due
Allora per quanto riguarda la colonna sei protratta la voce come diceva no uno e l'indicazione andrà compilata con una croce qualora l'adempimento riportati in colonna tre indicati in colonna due come generalmente obbligatorio
Non sia stato materialmente o posti in essere non essendo stato riscontrato in concreto
Il presupposto per procedervi quindi probabilmente non era stato riscontrato il presupposto per procedere ma e questo è per il no uno giusto c'è inesistente il nove due viene specificato che va compilato con una croce qualora l'adempimento riportato incolonnata in colonna due indicato
Come generalmente obbligatorio
Non e nel caso nello stoccaggio non sia stato materialmente posto in essere perché pur ricoprendo relativo presupposto
Non si è ritenuto opportuno ovvero non è risultato in concreto possibile provvedervi in relazione alle particolarità del caso specifico
Però non è non è questo il caso perché abbiamo detto è stato barrata la casella NO uno ma sul punto è stata dato una motivazione è stata no
No noi non abbiamo trovato motivazioni va bene
Andiamo alla all'esecuzione della pena all'esecuzione della verifica
Quindi quando iniziano queste verifiche ispettive allora le verifiche iniziano il
Dodici maggio due mila undici
E termineranno con il processo verbale di constatazione il venticinque il venticinque luglio
Quando vengono ingabbiate queste operazioni quindi in data dodici maggio
Chi è che sostanzialmente ovviamente presso la sede del Cds
Chi del Cds si presenta ovviamente a imitare la Guardia di Finanza e offre la sua collaborazione per lo svolgimento di quella che è l'attività e l'inizio dell'attività ispettiva
Allora come riportato nella nella nostro elaborato pagina cinquantasei
Appunto in data dodici maggio i militari verbalizzanti accedevano gli uffici amministrativi di CDS
Qualificandosi dinanzi a Massimo Romano che era appunto presidente del consiglio di amministrazione della della società
Com'era composto il gruppo di verifiche sia il gruppo di ve a ecco scusi
E poi chiaramente
Gli ispettori avevano anche ha a che fare con avevano interlocuzioni e si avvalevano dell'assistenza
Per conto di Cds del signor Carmelo Lombardo e della signora Calogera Agliata
Che erano entrambi addetti amministrativi disseca perché appunto era la società del gruppo tenutaria delle
Delle scritture contabili DC PS che erano
Fatti appositamente delegati dal signor Massimo Romano per assistere i verificatori
Lei sostanzialmente il perimetro delle attività
Era coincidente
Coerente coincidente con il il piano il piano di verifica ovvero prevedeva la verifica fiscale di carattere generale ai fini Iva e delle imposte dirette
Relativa al periodo dal primo gennaio due mila e nove alla data di apertura della verifica ovvero il dodici maggio
E prevedeva altresì i controlli mirati ai fini dell'Iva e delle imposte dirette per i periodi dal primo gennaio due mila e sei al trentuno dicembre due mila otto
Specificamente per all'esame dei rapporti intercorsi tra Cds e le sorge dalle due società maltesi il gruppo di lavoro era composto
Oltre che a dal direttore della verifica maggiore Ettore orfanello dalla capo pattuglia Mario Sanfilippo
E dai maresciallo Alfonso caro botte Calogero e Calogero dinamico nonché dalla vice brigadiere Paolo Messina e
Risultanti tutti appartenenti al nucleo di polizia tributaria di di Caltanissetta
Senta per delimitare diciamo le aree di controllo e quindi diciamo le vedi la verifica fiscale di carattere generale e i controlli in relazione ai rapporti commerciali con la società maltesi
Risultasse nel corso della verifica arrivo una richiesta da parte di altra su un altro nucleo di polizia tributaria di un un di un controllo incrociato sì sì sì
In data nel proprio nel corso della verifica
In data diciassette maggio del due mila undici arrivo una una nota dal nucleo di polizia tributaria di Catania vivo direttamente al nucleo di polizia tributaria di Caltanissetta
Avente ad oggetto la richiesta urgente di un controllo incrociato per i rapporti finanziari che si sarebbero stati intrattenuti
Da Cds con un soggetto che veniva identificato nella richiesta di approfondimento in tal a gattino Verdone
Sostanzialmente la la richiesta riguardava il fatto che erano stati identificati su gli estratti conto ditta la gattino Verdone degli addebiti di assegni circolari che sarebbero stati quindi l'atto Agatino Verdone addebitati sul suo sui conti correnti di quest'ultimo
E dico e dall'altra parte incassati da Cds quindi in sostanza a fronte di questa richiesta di verifica di questi movimenti finanziari il quindici di giugno veniva effettuato veniva effettuato dal
Dal gruppo dal gruppo di verifica che peraltro era sempre composto da ai signori della Pitti di Caltanissetta San Filippo e Carlo Botta
Veniva attivato il quindici giugno Hall dal questo controllo quel suo controllo mirato
O che adesso su questo poi andremo a ad approfondirlo quando parleremo ovviamente dei controlli riguardano anche le altre società maltesi
La verifica fiscale si conclude quindi quando
La Conca la la verifica si conclude con il processo verbale di constatazione del venticinque luglio due mila undici
Pace viene consegnato questo processo verbale consta
Scusi a chi viene consegnato questo processi il il il PVC viene sostanzialmente
Fatto se non erro in triplice copia
Però pertiche lo Veltroni tra loro sono quattro copie solo quattro copie sì
Voi massimario lungo sono quattro Coppe una degna rilasciata al contribuente una viene infatti cioè una curva così consegne DS nella persona di chi da di delle Alpi ed è legale rappresentante perché io collego uno veniva consegnata Massimo Romano più sei
Sì una un'ulteriore copie viene trattenuta dal dal reparto purificatore
Una copia viene mandata alla Direzione provinciale delle Agenzie delle entrate e una quarta coppia alla Direzione regionale delle diverse agenzia dell'entrate
Ok adesso andiamo a verificare sostanzialmente concentriamoci lasciamo per un attimo ovviamente questo lo affronteremo nella seconda parte quello che il controllo dei rapporti commerciali aveva maltesi andiamo ad analizzare
Per la la procedura di verifica generale quindi sostanzialmente ai fini IVA grazie ai
Sostanzialmente qual è stato l'esito di questa verifica e poi quali sono ovviamente le vostre considerazioni sullo svolgimento della verifica
Allora io
Seguirei seguita e anche la la la nostra relazione FAS allora da premettere che le l'effettuazione di una verifica fiscale generale
Presuppone o diciamo viene articolata
Sulla base di due tipologie di controlli il controllo cosiddetto contabile e controllo così detto sostanziale
In estrema sintesi di cosa stiamo parlando stiamo parlando che per quanto riguarda il controllo contabile
Gli i verificatori esaminano esaminano le i registri
E la contabilità nell'ottica di poter esprimere un giudizio
Di regolarità sugli adempimenti formali di tenuta della contabilità e delle scritture contabili che significa tenuta delle dei registri contabili compresi ed Egisto IVA
Ma anche la documentazione la tenute l'archiviazione della documentazione a supporto delle scritture contabili
Invece i controlli sostanziali sono controlli che vengono fatti prevalentemente partendo dai bilanci d'esercizio e esaminando le modalità di calcolo dell'imponibili dell'imponibile fiscale e il calcolo delle delle delle imposte
Quindi sono controlli che attengono e di e portano a una a un giudizio di correttezza della determinazione del reddito imponibile
Correttezza del processo di liquidazione e diversamente o ed e versamento delle imposte
I
E quindi diciamo che all'interno dei controlli sostanziali vengono svolte delle attività di riscontri di coerenza interna di coerenza esterna e di analisi specifica di singole singole voci delle che compongono che vanno poi a determinare il reddito il reddito d'esercizio e il reddito imponibile
Cosa cosa quali sono gli esiti o le risultanze della della del della verifica allora da un punto di vista di risultanze del controllo contabile
Sono stati esaminati venivano esaminati i registra in IVA e con riferimento i registri Iva venivano venivano evidenziate talune irregolarità formali legati allo numerazione delle pagine
Ora ad un il protocollo mentre e mentre sul fronte della contabilità generale
Venivano riscontrate anche qui delle piccole anomalie o delle anomalie in merito alla riconciliazione tra i singoli mastrini il Bilancio die di verifica
Questo questo veniva diciamo queste anomalie di riconciliazione tra le singole schede poi i mastrini il bilancio di verifica veniva in qualche modo giustificato dal fatto che la società aveva cambiato il software gestionale di tenuta della contabilità e quindi nei trasferimenti
Di dati potevano esserci stati dei disallineamenti
Temporanei
Per quanto invece riguardava gli aspetti connesse ai controlli sostanziali
Dicevo controlli sostanziali in particolare che avevano ad oggetto
Tre aspetti il riscontro di coerenza interni a riscontro di coerenza esterna il riscontro analitico normativo
Le risultanze che venivano date venivano riportate nel verbale erano che con riferimento alla coerenza interna quindi per esempio coerenza tra fatture di acquisto fatture di vendita e le registrazioni i registri Iva non vi erano non venivano evidenziati Rocco irregolarità per quanto riguardava il riscontro di coerenza Esterna
La il gruppo dei verificatori procedeva a effettuare anche una circolarizzazione di soggetti Esterni fornitori mediante dei questionari
E dall'analisi delle risposte ricevute anche qui non venivano riscontrate irregolarità dal punto di vista invece del riscontro analitico normativo che era basato appunto sul più salienti poste di Bilancio venivano identificate delle delle minime irregolarità che portavano a delle riprese delle riprese a tassazione
Riprese che poi appunto venivano indicate esplicitamente nel processo verbale di constatazione
Nell'analisi nell'analisi del soprattutto con riferimento al tema
Del riscontro analitico normativo per il quale abbiamo detto precedentemente appunto che il gruppo dei verificatori non avrebbe utilizzati quanto non sono incluse nel fascicolo delle check-list di dettaglio
A nostro parere
Match Ando
O diciamo esaminando con spirito critico
Sulla base dell'esperienza professionale anche nostra da un lato
I bilanci di esercizio del periodo e dall'altro esaminando le attività ispettive svolte dalla Guardia dal nucleo di Pitti
A nostro parere
Abbiamo ritenuto ed evidenziato che nell'ambito del riscontro analitico
Non venivano esaminate o a nostro parere da un punto di vista tecnico contabile venivano esaminati in modo
Parziale o limitato almeno tre aree significative di Bilancio
Ovvero tre aree che includevano delle componenti attive o passive di reddito che da un punto di vista
Teorico
Andavano a in qualche modo a incidere o potevano incidere sulla determinazione dell'imponibile ai fini ai fini delle imposte dirette
Faccio riferimento al tema delle rimanenze finali
E alla variazione delle rimanenze di anno in hanno nel periodo in osservazione
Faccio riferimento al ai premi
Di fine anno su acquisti e ai premi di fine anno sulle vendite che sono una posta estremamente caratteristica nelle aziende che gestiscono Superbowl compravendita di merci e gestiscono poi anche
Supermercati che sono appunto
Delle degli accordi che vengono stipulati dalla società parlo in termini generici ma chiaramente erano presenti anche nel caso specifico di CDS
Accordi di natura commerciale che prevedevano che al raggiungimento di alcuni fatturati in acquisto
Quindi con fornitori o in vendita con clienti potessero essere previsti degli degli ex delle forme di Visconti o dei premi appunto sul fatturato
Unito a questo anche venivano riconosciuti da un punto di vista di sia sul fronte degli acquisti con i fornitori sia sul fronte delle vendite ai clienti dei contributi promozionali questi erano
Erano
Minando i bilanci delle componenti di reddito attive e passive estremamente significative
Per le quali
A differenza del magazzino dove
Nel fascicolo della verifica non vi sono tracce di esami di analisi svolte per quanto riguarda invece i premi e contributi
C'è evidenza di analisi ma
Poi vedendo le risultanze anche delle nostre del del delle nostre verifiche riteniamo che siano state esaminate in modo parziale
E questo questo aspetto collegato quindi al tema dei rapporti del dei rapporti InterComm pani tra le varie società del gruppo
Fermo restando appunto che ci riesce inserita come abbiamo detto in un gruppo molto più ampio e viene a tutta una serie di rapporti e quindi di componenti positivi e negativi di reddito che afferivano sia la compravendita di merci sia anche il tema del dei primi dei contributi sia anche il tema delle royalties
Su cui noi poi su queste voci abbiamo ci siamo permessi di fare delle analisi diciamo in modo autonomo di indipendente
Adesso visto che si adesso diciamo mettiamo un attimo da parte su questo ci torniamo quelle che sono diciamo via le criticità che voi avete evidenziato in relazione a queste verifiche
Io vorrei che un attimo andare all'esito della verifica cioè vorrei innanzitutto che lei mi fornisse il dettaglio
Di quelle che sono le violazioni che sono state evidenziate violazioni e non mi riferisco ovviamente sostanzialmente le violazioni all'esito del controllo sostanziale mondi quello contabile sostanzialmente qualificazione vengono riscontrate nel dettaglio
Vengono ovviamente riportata nel processo verbale di constatazione
Sì allora
Le risultanze della verifica sono oggetto di trattazione nel nostro elaborato a pagina settantaquattro e settantacinque
Il processo verbale di constatazione
Come appunto diceva anche lei
Dottore riporta riporta lei
Diciamo i dettagli delle violazioni riscontrate
Con riferimento appunto al al l'arco temporale esaminato che era l'accusa l'arco compreso tra l'esercizio l'anno d'imposta due mila nove e l'anno d'imposta due mila dieci
La la al
Ecco il Foro
Il processo verbale per quanto riguardava l'anno due mila e i nove
Prevedeva sostanzialmente il all'interno delle piogge prevedeva le violazioni e prevedeva indicava quali erano le voci specifiche specifiche
Su cui venivano effettuate delle variazioni della base imponibile ai fini IRES ai fini IRAP in particolare venivano ripresi a tassazione
L'importo principale erano degli interessi passivi poi ci era c'è era indicato l'accantonamento svalutazione crediti eccedente
La parte deducibili
Minimi costi di sponsorizzazione non documentati
Dei costi relativi a carte carburanti
Dava mentre se il dato generale cioè le novità sostanziali cioè violazioni sostanziali Mater imposte sui redditi per complessivi euro duecento novanta mila euro poi come base imponibile adesso questo ci torniamo perché voglio far domanda
Spero che non riusciamo non non non furbi non formichine mi confronto un giudizio negativo violazioni sostanziali in materia IVA
In materia in lingua mi sento del due mila e settecento due mila e settecento eh no io a corredo per complessivi euro sette mila nove gennaio spetti spetti spetti spetti mi sbaglio io no
Siamo a pagina settantaquattro giusto io parlo ghiotta questo allora quest'anno d'imposta sei sette mila e rotti come base imponibile come base imponibile che a me interessa il complessivo se si poiché l'azione sostanza in materia di IRAP complessivi euro
IRAP duecentonovanta mila ok
E poi hanno hanno invece alla morte l'imposta due mila dieci ci sono violazioni sostanziali soltanto in materia di IVA per complessive mille cinquecento quindi loro sostanzialmente mi sembra di capire che hanno determinato quella c'hanno integrato quella che dovrà essere la base imponibile cioè poi quelle quelle voci che non so Sotec ricompreso rigenerante la base imponibile adesso le faccio una domanda utilizzando diciamo le parole di Napoli sino sì prego Pubblico ministero magari facciamo una precisazione che fondamenta
Le contestazioni martire di imposte dirette si sono spostate circoscritte al due mila e nove solo al due mila e nove in quel in quel all'ultimo anno chiuso
Cioè all'ultimo era l'ultimo unico insieme al microfono quale era stata presentata la dichiarazione dei redditi quindi non è stata non sono state sollevate delle contestazioni sull'anno due mila e dieci ok
Perché siamo perché non aveva ancora presenta per la prima ok però sostanzialmente nazional dov'è il nove stiamo parlando di di determinazione la base imponibile ciò meglio di quello che mancava
Alla determinazione originare la base imponibile no sì Sindoni hanno io le faccio una domanda ripeto spero che non di un di di non attivarmi vi sono delle valutazioni negative utilizzando alla la stessa terminologia utilizzata no avvocato io le chiedo
Voi sapete se è stato elevato un verbale di constatazione con multa pari a trecento mila euro c'è la Guardia di Finanza ha fatto una con questo processo verbale di constatazione ha elevato una multa a carico di Cds pari a trecento mila euro
Non mi risulta
Cioè sostanzialmente ne siamo perché cioè quando parliamo di duecentonove milioni trecento mila opponesse alla base possono fare scopo Coco scusate possono coincidere o essere ricondotti ai duecentonovanta mila o no non è questa la la domanda cioè sostanzialmente questi duecentonovanta mila euro
è una multa che viene erogata dalla quei finanza o è alto in realtà volete spiato bene abbastanza chiaro
Cioè è la determinazione la base imponibile e determinazione ha basi imponibili poi che succede una volta che viene emesso questo processo verbale questo processo verbale di constatazione che è successo qual è stato l'esito
Se cioè che il Jackie l'Agenzia delle entrate ha emesso un avviso un avviso di accertamento
Diciamo
Con
Qualche differenza rispetto alle rettifiche che aveva identificato e individuato la Guardia di Finanza a fronte di questo avviso di accertamento vediamo quali sono queste queste le preferenze sono sostanzialmente che
L'agenzia delle entrate non ravvisava la non ravvisava coretto
Incrementare la base imponibile ai fini IRAP degli interessi a passivi di centotrentuno mila uno
E inoltre identificava identificava per ulteriori costi non inerenti
Sì ai fini Ires sì ai fini IRAP per ventitré mila euro che non erano stati invece diciamo individuati dalla Guardia di Finanza in estrema sintesi
A fronte di una base imponibile della guardia di finanza individui determinata in più duecentonovanta mila euro
L'Agenzia delle entrate usciva con un avviso di accertamento che Qualitel diciamo evidenziava ai fini Ires una modifica in incremento di trecentotredici mila e una modifica ai fini IRAP più bassa pari a cento ottantuno mila euro
A fronte a fronte di di queste rettifiche dell'agenzia delle entrate
La società Cds i rappresentanti di CDS
Diciamo che attivavano un un procedimento di accertamento con adesione
Quindi sostanzialmente si poneva una fase di chiamiamola di contraddittorio una fase in cui Cds
Poteva
Presentare ulteriore documentazione
E alla fine l'Agenzia delle entrate accoglieva alcune eccezioni sollevate da Cds
E determinava a fronte delle rettifiche delle rettifiche così diciamo
Divenute definitivi e col processo verbale di accertamento invocava un una
Un importo da da pagare pari a settantuno mila centoventi centoventi euro
Ok andiamo adesso adesso riprendiamo invece il tema di degli aspetti critici che voi avete evidenziato in relazione a questo
Questa verifica generale
Per l'Iva e per le imposte dirette in parte ha già risposto andiamo avete evidenziato delle criticità in relazione a quello che è stato il controllo contabile ci sono state degli accertamenti che secondo voi devono essere fatti e che non sono stati svolti
Sì dicevo appunto
Dall'analisi de i bilanci dall'analisi
La diciamo dalla preso atto
Anche pur semplicemente la presa d'atto delle verifiche analitiche sostanziali svolte
Emergeva che
Una delle aree di bilancio non esaminate
Erano appunto le rimanenze finali giacenze di magazzino tra l'altro questo è chiaramente chiaramente evidenziabile nel noi abbiamo fatto
A pagina che non mi ricordo il dettaglio della documentazione che è stata esaminata dalla Guardia di Finanza e in effetti nell'elencazione dei documenti
Non vi era traccia delle scritture ausiliari e di magazzino
Scritture ausiliari rimanga Zino che altro non sono che un registro
Che per alcune società che hanno certi volumi diventano quindi diciamo che tutti coloro che sono dei grandi contribuenti hanno l'obbligo di tenere sono scritture dove vengono registrati i movimenti di entrata e uscita dei dei prodotti quindi vengono tenuti ad ogni prodotto viene viene allocato un codice e quindi analiticamente sono riportate le movimentazioni di magazzino
Perché sono importanti le registrazioni ausiliarie sono importanti perché chiaramente sono un elemento di natura contabile però ogni fine anno quando la per quando il la l'azienda
Svolge l'inventario fisico delle merci per la vera il riscontro effettivo da comparare alle alla riscopre al al al dato contabile
Possono emergere eventuali differenze nate dalla gestione e quindi sulla base del dato fisico viene poi corretto il dato contabile
E il dato contabile poi complessivamente viene valorizzato
E la a quel punto si perviene
Al a quella che è la valorizzazione delle giacenze di magazzino che sono una posta
Estremamente significativa della dei bilanci di esercizio e quindi anche della base imponibile del calcolo delle imposte delle imposte dirette
Dicevo che appunto sulla
Sulla sulle rimanenze specifichiamo che quando parliamo di giacenze di magazzino abbiamo ci riferiamo a queste tematiche uno
La regolare tenuta dei registri
Due la verifica della consistenza quindi l'effettuazione di verifiche fisiche delle contee fisiche che possono essere anche a campione o a scandaglio come USA dire
Nell'approccio la Guardia di Finanza
E il terzo elemento è appunto la valorizzazione delle giacenze per poi arrivare al dato al dato di valorizzazione da inserire nel Bilancio
Diciamo che ecco la
Dell'aspetto di questi aspetti legati sia alla verifica della tenuta delle cosche tue contabili sia all'eventuale Esame di consistenza sia all'eventuale esame di valorizzazione delle giacenze
Non viene traccia nell'ambito del fascicolo e delle verifiche svolte sull'anno due mila e nove
Questo è da sottolineare perché tra l'altro e la stessa circolare numero uno del due mila otto e sono a pagina sei
Tanto uno che tra l'altro specifica quelle che dovrebbero essere le attività che vengono che vengono svolte che vengono svolte nell'ambito delle delle operazioni di verifica delle rimanenze quindi sono al l'esame delle giacenze fisiche
Il controllo di eventuali differenze in inventariali rilevate dallo stesso contribuente
Allorquando appunto benefattori Lelli metallico fisico e si riscontrano degli Delta rispetto alla documentazione contabile registri contabili
E
Viene anche indicato che nell'ambito delle riscontro analitico si prevede l'ottica ispettiva va rivolta ai criteri adottati dal contribuente per la valutazione delle rimanenze di esercizio
In quanto tale adempimento proprio per la natura soggettiva che lo caratterizza
Ben si presta a strumentalizzazioni finalizzate a pratiche di arbitraggio fiscali
Gli operatori dovranno quindi preliminarmente procedere ad una ricognizione delle entità e delle tipologie delle merci e prodotti costituenti giacenza
Ecco rispetto a questo aspetto non è stato non abbiamo trovato evidenze di analisi peraltro peraltro la l'estensione delle verifiche che noi abbiamo effettuato hanno portato viceversa a riscontrare almeno due
Possibili teoriche criticità e siamo a pagina ottantotto della relazione dove descriviamo le attività che noi abbiamo svolto
Dottore mi scusi un attimo accesso riprendiamo questo argomento pagine ottantotto c'è una una una cosa che io
Un chiarimento che vorrei su un su una cosa che non ho ben compreso
Ritorniamo un attimo a pagina settantuno e pagina settantuno evidenziate quello che lei poco fa appena letto cioè che alcune poste contabili non risultano non risultano nel perimetro la verifica condotta dagli appartenenti alla Guardia di Finanza e tra queste vi è la variazione delle rimanenze
Poi a un certo punto lei dice tale area di bilancio risultava oggettivamente meritevoli verifica approfondire tenuto conto dei seguenti aspetti ed evidenzia quattro aspetti ora natura dell'attività economica senza darci riesca da ed è ben chiaro
Significatività dei valori nativa le giacenze in magazzino è abbastanza chiaro significativo impatto che la valutazione dei mense finale in grado igiene sull'ammontare del reddito imponibile è questo
Quello che io non ho ben compreso il vorrei che lei mi fornisse un chiarimento è il punto quattro c'è siccome siamo qua ecco non so se compreso il senso della domanda non solo compreso Buffett
Sì pagina settantuno dirà leggo testualmente qual è il punto quattro logori all'immobile ci spiegherà non ho io non ho ben compreso invece in relazione a questo tipo di verifica
Segnalazione da parte del nucleo polizia tributaria di Milano e mi penso che si riferisca ai controlli diciamo per i rapporti commerciali con la cedola maltesi che pur riguardando annualità precedenti due mila cinque due mila otto
Poteva sottendere critici a livello di movimentazione la merce in uscita ecco mi può spiegare questo aspetto
Ecco qua si tema esattamente esattamente questo nel senso che appunto
Nell'ambito della della nota chi era pervenuta e che era poi la base dell'attivazione della verifica
E torniamo quindi a circa alla trattazione di circa un'oretta fa parlavamo del fatto che venivano identificati una serie di operazioni effettuate tra l'altro anche da CDS per il periodo dal due mila e cinque due mila otto con società maltesi operazioni che pur avendo previsto la fatturazione della merce
Avevano in sé il rischio dato dal fatto che la merce non si sarebbe effettivamente non sarebbe stata effettivamente esportata
E al proposito al proposito infatti correttamente dico io il maggior orfanello quando a gennaio del due mila undici
Predispone la nota per il cocktail per la la richiesta dell'assegnazione della verifica
Così riporta nella nota la segnalazione pervenuta dal nucleo e mi serve citarla per poi dare la risposta esaustiva alla domanda
Veniva indicato nella nota la segnalazione pervenuta dal nucleo PT di Milano
Fosse era suscettibile di approfondimenti ai fini fiscali poiché non si sta in questione è risultata vere intrattenuto rapporti commerciali giusta maltesi indicata note informative come società a rischio
Che potrebbero quindi essere state
Cartolarmente utilizzate al fine di apparire le merci falsamente esportati a Malta
Ma che invece potrebbero essere state dirottate verso Società nazionali in esenzione d'imposta
Qui sostanzialmente
Veniva in qualche modo indicato che sarebbe stato come dire necessario appurare se le merci erano effettivamente uscite dai magazzini
Sia a livello contabile sia a livello fisico per accertare che l'operazione di vendita erano reali e non presunte
Fittizie o comunque strumentali ai fini IVA come veniva indicato ora il fatto si dottore però c'è una ecco io
Continua non comprendere che il dato è questo mai qua non stiamo dando ho pianto muovendoci nell'ottica le frodi carosello che la vendita fosse fittizio vanità il reale
Solo che anziché andare verso un destinatario andava nessun altro se anziché andare verso l'estero rimaneva in Italia quindi il mio quello che non riesco a comprendere perché questo dato perché noi diamo per scontato e comunque la merce è uscita dal magazzino anziché andare al dottor Cattaneo andato al dottor Longo la merce cioè quindi sostanzialmente la merce uscita quindi questo dato a che cosa poteva rilevare cioè ovviamente partendo da un presupposto che la merce comunque meno stiamo operando in un contesto di vendita fittizia cioè noi stiamo operando in un contesto di venti o trenta secondo quella che è l'impostazione accusatoria di vendita simulata non Mendola ma avendo abbi
Quindi sì sul pubblico ministero questo non apprese una precisazione di carattere metodologico marchio lungo
Ovviamente noi non potevamo dare per assodato che le foglie Tazzoli fossero fossero reali poteva anche essere che non fu che l'unione monetaria quindi
Come scopo l'abbiamo rilevato l'esigenza di verifica che dalle sette alle movimentazioni di magazzino ci fosse effettivamente l'uscita di quelle merci Porcari questo non per dimostrare che che la merce la pensione c'era stata esportato no almeno accertato un dato di fatto che non un abbiamo assunto come tale ok chiaro diciamo che per accertare effettivamente la
Al l'effettività diciamo della vendita società maltesi sarebbe stato necessario uno la verifica la verifica che effettivamente
Dai registri di magazzino delle scritture ausiliari ci fosse stata la cessione però giustamente lei dice
Questo poteva esserci anche un movimento contabile che andava invece che a tizio andava che a Caio e comunque la cessione era avvenuta
Chiaramente a questo sarebbe stato necessario accertare l'esistenza di vent'dei documenti di accompagnamento dalla Mère cerca questo adesso poi canta e poi lo analizzeremo quando passiamo ad analizzare acché
A questo punto possiamo riprenda quel punto in cui c'erano interrotti restava evidenziando l'ulteriori criticità mi sembra avesse fatto riferimento a quello che voi evidenza per la pagina ottantotto
Sì A pagina ottantotto evidenziamo evidenziamo due due aspetti
Il primo aspetto è che in fase appunto di acquisizione di ulteriore documentazione come abbiamo detto a luglio del due mila e sedici
Noi avevamo richiesto e ci è stato fornito il registro di magazzino su Stampa cartacea relativo al Duemila al due mila dieci
Il il questo registro tuttavia pur avendo indicazione analitica degli articoli del delle merci e al indicazione delli giacenze
Però non aveva non aveva valore non aveva non riportava IVA la valorizzazione delle giacenze ora è chiaro che nel momento in cui io scrivo in bilancio un valore di rimanenze di nove milioni per esempio credo che più o meno fosse questo l'ordine no
Vediamo quanto era iscritto nei bilanci di
Di Cds il valore delle rimanenze intanto che tu lo guardi è chiaro che a fronte di un valore comunque importante
Viene a supporto viene redatto un un un il tabulato che evidenzia lei giacenze il codici e i valori i valori e quel tabulato chiaramente deve dare una cifra di un importo complessivo che quello che va poi viene iscritto mi viene iscritto nel bilancio ora quello che noi abbiamo provato a fare con i nostri tecnici informatici era attingere da
Dalle registro delle scritture di magazzino
Fare delle estrazioni per cercare di correlare i valori i valori di alcuni codici di magazzino e vedere se il totale corrispondesse all'importo che ha iscritto in bilancio
Pur tuttavia però le sto le estrazioni che abbiamo fatto pur avendo il supporto del personale disse il capo disse K non non non hanno dato esito
Esito sperato e quindi noi evidenziamo che a livello di documentazione non c'è evidenza
In un certo supporto dell'importo iscritto in bilancio rispetto alla riconciliazione con le scritture ausiliarie di magazzino e questo con riferimento all'esercizio due mila dieci
Con riferimento invece all'esercizio due mila e ora nove analizzando il tabulato abbiamo il abbiamo abbiamo isolato identificato isolato due scritture
Diciamo cumulative con la descrizione rettifiche inventariali e differenze inventariali e sostanzialmente davano una correzione
Di valore alle rimanenze
Che rispetto al totale delle merci uscite nell'anno apportavano una rettifica di trecentosettanta mila euro in meno
Mentre per le per le entrate quindi per valori impositivo davano una rettifica di quattrocentosessantatré mila euro
Anche qui noi abbiamo chiesto di a vere abbiamo chiesto due cose da un lato di avere dei dettagli di di queste di queste voci che vanno importi cumulati ma non c'è stato fornito il dettaglio
E abbiamo anche richiesto siccome c'era stato indicato che a fine esercizio due mila e nove è stata fatta una verifica un inventario fisico come chiaramente accade nella prassi
Un inventario fisico delle giacenze solitamente cosa avviene che il coloro i quali effettuano l'inventario fisico predispongono dei cartellini inventariali
Che poi vengono elaborati aggregati e che danno il riscontro tra al danno la levi sconto della quantità effettivamente giacente
Presso realmente giacente presso i magazzini
Il processo poi leggi comparazione di questi dati con quanto emerge dalle scritture ausiliario di magazzino e laddove ci sono delle rettifiche delle differenze vengono apportate delle scritture di rettifica quindi a fronte di queste due scritture
Cumulo attive abbiamo chiesto i dettagli ma non ci sono stati non ci sono stati forniti
Quindi sono due aspetti che restano come dire per noi elementi di criticità ma c'è un obbligo di legge di conservare questi cartellini
Allora no non c'è un obbligo di conservare i cartellini
Però
Chiaramente chiaramente
Nella prassi avviene sempre che
In fase di redazione del Bilancio vengano poi raccolti tutti i documenti a supporto del Bilancio che possono essere diciamo prevalentemente collegati a due fattispecie
Che sono le perché poi il ricorso del bilancio non acquisti vendite lì ci sono le fatture ci sono gli estratti conto ci sono i pagamenti chiaramente ci sono due posizioni che sono posizioni diciamo più critiche che solo uno le scritture di assestamento
Che riguardano gli accantonamenti gli ammortamenti e per quanto riguarda gli ammortamenti il dettaglio viene riportato nei libri cespiti quindi c'è evidenza del dettaglio e gli acconto lamenti di solito viene viene
Viene tenuto dalla società il dettaglio e le motivazioni e la al la costruzione analitica dei dettagli
Terzo elemento è proprio quello delle rimanenze
Rimanenze vengono iscritte in bilancio e l'unica l'unica documentazione di supporto che può dare evidenza della correttezza ed e e dalla tracciatura come dire del va valorizzato del Bilancio
Altro non è che sono le scritture di ausiliari le valorizzate e quindi è chiaro che solitamente le aziende poi tengono questi tabulati
Che supportano i dati di bilancio
Aggiungere altro come diciamo no sulle rimanenze non ha nessuna rilevanza in generale sul
Sulle Anna Maria o comunque sulle criticità che preveda evidenziato su così la becera allora ci sono due altri
Due altri aspetti che attengono i premi i compiti il i contributi promozionali
E poi c'è l'altro l'altro capitolo che riguarda l'estensione delle verifiche abbiamo fatto
Sul tema delle cessioni intracomunitarie va bene su questo su questo l'affrontiamo dopo affrontano assieme parte diciamo a allora per quanto riguarda l'aria della società ma premi e i compensi
Diciamo che gli abbiamo esaminati non foss'altro per gli importi rilevanti che erano iscritti in bilancio
Abbiamo detto che i premi compensi diciamo di natura commerciale
Abbiamo definito prima parlando del modello di business per Cds erano componenti sia positive che negative da un lato positive perché appunto Cds comprava
Come diciamo centrale di acquisto per il gruppo comprava grossi quantitativi da forni dai fornitori
E quindi a raggiungimento di alcuni quantitativo di di volumi acquistati il fornitore conosceva
Dei premi di fine anno in questo caso erano attivi oppure conosceva laddove il laddove Cds effettuava anche delle campagne promozionali permessi per esempio abbassando magari di prezzi di vendita facendo il il il tre per due
Del diciamo che il fornitore dei conosceva dei contributi specularmente Cds sui suoi
Sul fra i clienti voce arriva nello stesso modo chiaramente sul fronte dei clienti abbiamo delle componenti negative
Si badi che questo tema dei contributi e dei premi di fine anno valeva valeva per quanto riguardava poste attive circa diciotto milioni di euro tra premi di fine anni compensi promozionali da fornitori
E a propria volta valeva circa cinque milioni per quanto riguardava invece la parte passiva riconosciuta ai propri clienti che altro non erano che gli affiliati dei supermercati
Allora su questo abbiamo fatto abbiamo riscontrato il lavoro svolto dalla Guardia di Finanza e devo dire
Ci siamo ci siamo abbiamo ripper formato mettiamola così il lavoro svolto
E facendo delle verifiche a campione ripercorrendo le stesse verifiche che ha fatto da quelli finali Anza
In particolare guardando i risultati dei questionari che erano stati inviati guardando il riscontro tra fatture ordini di acquisti registrazioni devo dire che non abbia a campione non abbiamo trovato irregolarità pur tuttavia pur tuttavia due aspetti che andiamo a segnalare che nell'ambito delle verifiche
Del nucleo non sono stati come dire due temi per noi rilevanti
Che però non hanno trovato per così dire riscontro nel fascicolo da Guardia di Finanza
Il primo attiene premi da fornitori
Relativo all'esercizio due mila e nove cioè abbiamo trovato che a livello economico
Vi era una scrittura cumulativa per due scritto quel cumulative una di quattro milioni e ventitré mila e l'altra di cinquecento circa cinquecentocinquantacinque mila per le quali per le quali non
Pongo richieste non ci sono state date evidenze evidenzi documentali rispetto al dato analitico che componeva questi importi quindi erano delle componenti positive di reddito
Per le quali appunto affogate in in questi conti molto più ampi
E molto più con valori molto più significativi per i quali a fronte di queste sculture non vi erano dei dettagli
Questo sulla economico sull'atto patrimoniale anche qui abbiamo trovato un aspetto
Così che ci ha ci ha un po'
Che ha richiamato un po'la nostra attenzione era sostanzialmente la contropartita dell'atto economico che abbiamo detto ovvero a fronte del dei premi
Da fornitori che abbiamo detto di quattro milioni cinquecento sul fronte sul fronte invece dello stato patrimoniale c'era il conto fatture fatture da emettere perché abbiamo detto che è una componente positiva
Ora ricostruendo il saldo abbiamo visto che nel due mila al trentuno dicembre due mila e nove Viera un saldo di questo conto fatture da emettere di circa sei milioni e sei a cui si aggiungeva
Shares giungevano due scritture anche qui cumulative di due milioni otto più un giroconto di un milione sette su un altro conto che era notte credito da ricevere quindi anche questo conto patrimoniale attivo e quindi al trentun dicembre due mila nove
Il la lo stanziamento patrimoniale di fatture da emettere era circa pari a undici milioni
Chiaramente questi sono appostazioni che sono come dire vengono contabilmente chiamate come scritture di assestamento perché sono quelle diciamo che caratterizzano il al il periodo a cavallo tra la fine l'esercizio e l'esercizio tra la fine di un esercizio l'inizio dell'altro ovvero solitamente questi stanziamenti che possono essere fatture da ricevere se possibile o fatture da emettere positive come nel caso di specie poi trovano il loro del tu trovano la loro sistemazione contabile
L'esercizio successivo con lo storno laddove
Allorquando arrivano dai fornitori o dei clienti poi le fatture cioè a fine anno vengono fatti degli accantonamenti per competenza non sia ancora il documento ufficiale del fornitore del cliente
Ma sulla base della merce entrata o dei contratti che vengono stipulati vengono determinati questi importi analitici clienti per clienti
Orbene dicevamo che al trentuno dicembre due mila e nove era stato fatto questo accantonamento fatture da emettere per undici milioni
La situazione naturale
Sarebbe stato che nel due mila e i dieci ricevendo o scusate emettendo le fatture a quel punto quel conto si azzerava per poi alimentarsi alla fine dell'esercizio
Invece abbiamo esaminato la al l'emissione delle fatture successive messe nel due mila dieci e abbiamo accurato perché a fronte appunto di quello stanziamento di undici milioni venivano emesse nel due mila dieci fatture per sei milioni e mezzo
Quindi al trentun dicembre due mila dieci residuava ancora un saldo positivo di quattro milioni e quattro
Che peraltro anche facendo delle del un esame delle delle fatture ulteriormente emesse nel due mila undici non andava ad ad esaurirsi quindi rimaneva come rimaneva aperto per quattro milioni e quattro sospeso
Senza un'apparente motivazione
Chiaramente
Essendo fatture da emettere
La contropartita del conto premi da fornitori
Non abbiamo non abbiamo non può non siamo non abbiamo dovuto abbiamo potuto o dovuto costatare
Che il quattro milioni del conto economico non giustificati con i quattro milioni e rotti dello stato patrimoniale non giustificati potessero in qualche modo essere un elemento di di congiunzione l'atto economico e l'atto patrimoniale
Di questa ricostruzione che noi abbiamo fatto con questi esiti
Non c'era evidenza non c'è evidenza nel nel verifiche svolte su questa voce da parte della guardia di finanza ultimo aspetto che attiene i contributi promozionali quindi facente sempre parte
Di queste poste
Attive che attive
E passive costi e ricavi connessi appunto a rapporti con clienti e fornitori abbiamo appurato che esisteva un accordo commerciale con due società del gruppo
E siamo a pagina novantaquattro in particolare con Max marchetta e era il sette alimentari che appunto erano le due società che gestivano i supermercati per la vendita al dettaglio al consumo
In particolare avevano entrambe due h rispettivamente accordi commerciali con Cds connessi a diciamo a due elementi un elemento di contributo promozionale e il secondo perché era determinato in misura fissa quindi CD Cds avrebbe riconosciuto a Max market un contributo promozionale per l'anno due mila e nove di un milione e otto
Mentre avrebbe riconosciuto un contributo a era sette alimentari di due milioni
E questi erano diciamo accordi ufficializzati in in contatti
Abbiamo a fronte degli accordi abbiamo fatto la verifica con lei fatture
O le note che fattura pervenute da mass market o note che l'editore messe dal Cds a favore di mass market
E nella tabella novantacinque abbiamo riassunto la abbiamo evidenziato riportati i dettagli delle fatture e abbiamo accertato che a fronte di un accordo di un milione otto comma Markette per peraltro correttamente riscontrato anche dalla guardia di finanza
Però venivano sostanzialmente emesse fatture di mass market non per un milione e otto come da contratto ma per un importo più elevato per un totale di due milioni e sei quindi con una differenza
Diciamo di maggiore onere o maggior costo in capo a mass market
Quei
Doveva relativo a due fatture emesse da Marc Marquez nel due mila dieci
Che
Noi nella nella ricostruzione analitiche documentale abbiamo identificato
Mentre non sono stati identificati nell'ambito dell'analisi di questo accordo della guardia di finanza che ha sostanzialmente riscontrato
Le fatture per arrivare al milione otto ma tra virgolette se mi è consentito dimenticato di riscontrare anche le ulteriori due fatture del due mila e dieci per ottocento mila euro che quindi noi abbiamo evidenziato come diciamo maggior costo non documentato non giustificato dall'accordo ma che però era contabilmente contabilmente rilevato non presente nell'ambito del fascicolo e quindi delle verifiche svolte dal nucleo
Senta c'è una cosa che vediamo se riesco a
Vediamo se ho capito bene io cioè lasciamo stare in questo momento la diciamo il punto di vista della guardia di finanza cioè concentriamoci su la società Cds quindi sul contribuente
Mi sembra di capire alla luce quello che lei ha descritto che alcune
Alcuni dati
Che non trovano una giustificazione contabile documentale però comportano un ricavo maggiore quindi aumentano la base imponibile giusto
Quindi uno svantaggio lasciano saprà il discorso con le finanze gioco cioè è uno svantaggio per il contribuente c'è il contribuente evidenzia dei dati che in realtà non sono giustificati ma che avrebbe tutto l'interesse semmai hanno evidenziare proprio perché aumenta la base imponibile
Quindi volevo capire innanzitutto questa analisi che io sto facendo è corretta alla luce quello che avete letto e se sì perché c'è eventualmente questo tipo di condotta
Allora dal punto di vista strettamente astratto l'analisi che lei ha fatto è corretta
Cioè laddove
Supponente supponiamo che
Questo per esempio sulle il premi da fornitori e
Supponiamo che
Fossero
Allora noi abbiamo detto che erano delle scritture che andavano sicuramente a migliorare
Scritture che davano una componente attiva di reddito in conseguenza di ciò andavano a migliorare il risultato d'esercizio
E a livello astratto migliorando risultato d'esercizio aumentano la a base imponibile
Questo accade nella misura in cui la società produce già di per sé un reddito e ha una base imponibile è chiaro che se la società registra invece delle perdite a livello di risultato
E parlo astrattamente
E io amministratore
A fronte di perdite gestionali
Decido di fare uscire di di di di di di di chiudere l'esercizio con una legge un leggero utile o una jeep land con un pareggio sostanzialmente vado a iscrivere delle scritture contabili o delle componenti diciamo non economicamente giustificate non documentalmente
Giustificate supportate e chiaramente io posso andare con quelle con quel con quella scrittura a portare in utile o in pareggio la società e se chiaramente nel caso di perdita io sto abbia una perdita significativa anche dal punto di vista fiscale perché le varie componenti in aumento non mi portano l'imponibile in positivo è chiaro che nel caso di specie potrei a vere potrà riavere che pura incrementando le componenti positive in bilancio però non raggiungo un imponibile ai fini delle imposte dirette
Allora è chiaro che su questo punto noi dobbiamo si impone si impone chiaramente una una una
Un passo del un passo del gambero a quello che ci siamo detti stamattina rispetto all'analisi dei bilanci cioè noi abbiamo dei bilanci presso qui ovviamente io costato in modo oggettivo non faccio nessun tipo di valutazione costato però come ho già constatato prima
Che a fronte di una crescita di fatturato in quattro anni di circa venti milioni
Il risultato netto
E spesso dalla succitati Cds nei quattro anni e sostanzialmente di equilibrio economico con una leggera con un una leggero un leggero utile
è abbastanza chiaro ma questa condotta che le ha copiate siamo già tolto sia stato ed è per anche per capire c'è questa condotta che lei ha descritto comunque è penalmente illecite no
Beh laddove io faccio delle iscrizioni facendo una valutazione assegna Stranded cost attacca duramente scusi no è e per comprendono cioè Saleri tra le registrano siamo nessuna delle sanzioni penali ma è un'idea che c'è un capo di imputazione Pubblico ministero
Siamo c'è un ausilio alla fine stiamo cercando di capire che cosa è successo in relazione alle Poste e quello è un concetto e io volevo capire sostanzialmente se questa condotta che ha descritto mentre lei stava leggendo e
No io non abbia speso una condotta sulla valutazione c'è un tribunale cioè siccome il sole usano le parti non non possiamo demandarlo alla una valutazione dei testi eventualmente lo valuteremo noialtri
Allora continuiamo stava dicendo se ha ragione all'altro ecco quello che posso dire è che questo viene di conseguenza de oggettivo
Laddove laddove o
Passo indietro ho detto che nei premi da fornitori ci sono quattro milioni di una registrazione che non è supportato analiticamente e documentalmente
Laddove questo registrazione relativa all'esercizio due mila nove
Questo registrazione è così è chiaro che incide significativamente sul risultato di esercizio e laddove una registrazione
Di questo importo
Non trova
Non trova supporto
Di natura
Contabile e di giustificazione economica a un impatto sul Bilancio
Che tecnicamente può
E rilevante e può prospettare un'ipotesi di falso in bilancio
Senta è stato abbastanza chiaro
Abbiamo analizzato diciamo questa situazione un po'anomala dal punto di vista diciamo del contribuente dal punto di vista della guardia di finanza
Manca quindi l'accertamento cioè sostanzialmente un ulteriore accertamento sulla base imponibile
Alla luce quello che lei ha detto no questo è un no almeno era il semplice no per il semplice fatto che non avendo riscontrato questa fattispecie
Non avendo riscontrato questa fattispecie chiaramente non è andato non sono andati poi a rettificare la base imponibile
D'altro canto d'altro canto
Io sono il commercialista del di di una società vedo che la società ha fatto un contratto con un suo cliente
E deve riconoscergli un milione
Un milione e otto di premi il fornitore mi
Mi
Fattura due milioni e sei quindi ottocento mila euro in più
Io commercialista della società laddove
Seguo la città riconosco che c'è questa fattispecie io suggerisco al mio al mio cliente di fare disco
Scusate o di sistemare le carte e giustificare il perché di ottocento mila in più
O se no di andare a fare una rettifica una rettifica in aumento del dalla base imponibile
Presidente io chiedo che si dia atto che c'è un quesito cui consulente sono stati incaricati di rispondere che le valutazioni personale o professionali fuori da quel quesito meravigliosi proprio non è non aveva messo in rilievo il maestro prevalente tipo cosa fa il dottor Cattaneo sono affari
Che non ci riguardano il processo affaticato ma non è che siamo fuori al quesito cosa con l'altra dove soltanto un'ipotesi per chiarire il pensiero va bene comunque possiamo andare avanti
C'è altro che deve raggiungere
Su no sui questo su questo no c'era la la terzo la terza componente che abbiamo approfondito ulteriormente
Che era quello delle cessioni non risulta presente io devo adesso dobbiamo fare l'ultima l'ultima parte che sarà un po'più rapida che riguarda ovviamente società maltesi
Riesco controllo incrociato e questo cessioni intracomunitarie oltre che ovviamente la verifica sull'euro vasta io penso di impiegare non più di un'oretta dove che però oggi abbiamo finito perché sostanzialmente i consulenti sono provati su questo
Se siete d'accordo io direi facciamo una pausa di cinque minuti è inutile fare la pausa per la per il pranzo e poi alle due e mezza io penso che potremmo anche terminare se siete d'accordo però cinque minuti ho bisogno di Davis mi sa che è un attimo
No facciamo vizioso facciamo una pausa lunga perché ormai l'orario si è protratto
E poi i però con una cosa di cinque minuti alle due e mezzo finiamo perché poi meno di in meno di un'ora io penso che sembra comunque ma non c'è il controesame dei dei dinosauri no perché praticamente io devo terminare il mio esame loro oggi vengono solo su CD è segreto continua l'esame sulle società di montante
Sulle società
Di venture e compagnia bella quindi avrò bisogno di un'altra udienza quindi sostanzialmente il controesame a meno che non vogliamo
Io do il consenso eventualmente a poter fare il controesame oggi su quello che hanno riferito se sono se cioè diciamo l'accordo delle parti allora
Allora oggi si fa tanto per la pausa la facciamo in ogni caso però tanto per chiarire la situazione noi oggi avevamo previsto udienza per l'intera giornata e per l'intera giornata sono stati rinviati
Una decina di processi
Facente questione dipende da me Nicola dipende dipende perché otto cioè otto processi certo che dipende dal perché al Pubblico ministero alle parte sono stati è stato detto perché si faceva una tutta tutta l'udienza si dedicava tutta l'udienza quindi mattina e pomeriggio
Quando ci sono solo le mattinate no no di lo abbiamo detto io questo lo posso preventivare ai consulenti oggi sono tutti qua hanno detto che hanno potuto preparare la consulenza per i fascicoli se io su questo che devo fare
Intanto quando è prevista l'intera giornata magari istruire i testi che dovranno essere sentiti su sull'intera giornata e quindi
Potremmo fare il controesame cioè se siano d'accordo io per esempio del consenso
Cioè no Presidente e sennò non finiamo l'esame assolutamente no
Nasce non c'ha poi non non non non è tecnicamente possibile Presidente del sia
Belle non è resa completamente avvocato seicentodiciannove allora l'accordo delle parti non c'è non è tecnicamente allora comunque allo Stato dobbiamo sospendere
Un per un'ora e e riprendiamo fra fra un'ora
Sì almeno
Ci aggiorniamo fra un'ora
Presidente finisce
Bene possiamo proseguire con con l'esame
Allora proseguiamo affrontiamo diciamo
La tematica nelle procedure di verifica sui rapporti commerciali con le società maltesi cominciamo proprio dalle due che sono state segnalate
Dal nucleo di polizia tributaria di Milano quindi la Antei che la Calabria ma vorrei sapere innanzitutto che tipo di accertamento è stato fatto dal nucleo polizia tributaria di Caltanissetta è l'esito di questo accertamento
Sì allora ricordiamo
Preliminarmente
Che appunto la nota perveniva da Milano ad agosto del due mila dieci
E il controllo mirato da parte del gruppo di verifica
Che era diciamo composto
Dai due funzionari che già facevano parte del gruppo di verifica più ampio
Nel caso di specie che vanno Ricci Sanfilippo e Carbotta
L'inizio delle operazioni il controllo verifiche mirate era fissato il diciannove luglio due mila undici
E incoerenza col Piano di verifica predisposto a gennaio del due mila e undici dal direttore della verifica
Orfanello
La verifica mirata aveva ad oggetto i rapporti commerciali dal due mila e sei al due mila otto
Intercorsi tra Cds e le due società identificate ricordiamo ancora una volta quindi che l'anno due mila e cinque ancorché evidenziato nella nota pervenuta a Caltanissetta veniva escluso dalle verifiche
Le verifiche mirate prevedevano
Il riscontro degli adempimenti amministrativi contabili quindi possono essere così riassumibili
La l'accertamento delle attività che erano state fatte dal Cds preliminarmente con riferimento all'identificazione delle controparti quindi
La raccolta delle visure delle registrazioni della partita IVA
Il secondo dice seconda diciamo Pipolo già di verifica era l'identificazione delle operazioni
S'ricavabili dalla consultazione dei mastrini contabili CDC DS e quindi il riscontro tra le fatture emesse e le registrazioni contabili
E
Sempre riscontro anche tra le registrazioni contabili e i modelli i modelli in tra ricordo che i modelli intra sono i modelli appunto che riportano le dichiarazioni
Con lo scusa specifiche la specifica degli scambi di beni e servizi soggetti ad IVA
Relativo ai soggetti sono assoggettati a regime IVA appartenenti alla unione all'Unione Europea
E veniva da ultimo effettuato anche un riscontro su la registrazione degli incassi
Con la precisazione che
Dalla documentazione disponibile di il fascicolo
Sembra
Evidenziarsi che tale verifica veniva fatta esaminando i mastrini contabili delle banche
DC DS e non già gli estratti conti bancari perché non vi era evidenza di questo passaggio né Viera documentazione di natura bancaria nel fascicolo
Quindi diciamo che le verifiche mirate appunto sugli adempimenti amministrativi contabili erano risultavano perfettamente coerenti con il piano il piano di verifica predisposto
Che appunto
Prevedeva un controllo mirato gli esiti
Beh
Primo esito era appunto quello dell'identificazioni delle operazioni
Noi l'abbiamo riportato in una tabella A pagina settantasette sostanzialmente la tabella sulla base del riscontro veniva deducibile dal fascicolo a guardia di finanza
La tabella riporta come avevamo già detto che stamattina le ricostruzioni per le due società
Distinte per le ha di rapporti commerciali per il periodo due mila sei due mila sette due mila otto il totale per entrambe le società dei rapporti di natura commerciale
Era circa quindi identificato dalla Guardia di Finanza ira circa novecento settanta tre mila euro
Da sottolineare appunto che
L'ulteriore verifica che noi abbiamo fatto
Sull'anno due mila e cinque
Dava evidenza di ulteriori operazioni ulteriori rapporti specificamente intrattenuti con la sudista caban
Per un ammontare complessivo di altri seicento circa mila euro che però per quanto già ha detto non erano quindi oggetto di verifica
Da parte del gruppo della della quelli finanza
Venivano altre sì
Comparati nell'ambito della verifica di riscontri
Tra i dati venivano espressi evidenziati dalla Guardia di Finanza alcuni minimi alcune minime differenze
Tra i dati riportati
Nei modelli e nella conta nei modelli intra e nella contabilità rispetto ai dati che erano stati comunicati dall'organo centrale maltese
Differenze peraltro proprio di lieve lieve ammontare
Senta sostanzialmente per quanto il latte il pagamento Shake cioè che modalità sono state rilevate dai verifica
Sì allora veniva rilevato che
Sulla fattura di vendita veniva indicata come modalità di pagamento
Che questo questi avvenissero per contanti
Delle verifiche fatte dalla Guardia di Finanza
Erano finalizzati come dicevo poc'anzi ad accertare che
Effettivamente ci fossero stati gli incassi
Tema che peraltro un po'complesso in quanto
Chiaramente venivano versati su in banca e quindi
Riscontrabili sugli estratti conto bancari degli importi comuni cumulo cumulativi della giornata tra cui vi erano anche gli importi gli importi relativi alle transazioni fatte con nei agli incassi avuti da queste due
Società peraltro peraltro avendo noi recuperato anche della il avendo recuperato anche dei documenti bancari in particolare degli estratti conto bancari
Abbiamo abbiamo potuto accertare che alcuni di questi incassi
Per i quali appunto sulla fattura vi era l'indicazione in contanti altro non erano che sversamenti di o assegni circolari o assegni bancari
Accettasse assegni circolari
Emessi da banche da banche italiane
Come si concludeva il prima piani concludersi o sta per altre due cose sempre in treno azione informatiche attraverso il sistema via assai
Sì veniva veniva riscontrata attraverso la consultazione
Del sistema via servente che erano delle interrogazioni informatiche
La corrispondenza tra i dati dell'operazione indicati nei modelli interna da Cds e i dati delle medesime operazioni indicati nei modelli intra predisposti dalle dalle società maltesi e in effetti e quello che poi abbiamo indicato prima da cui emergono delle lievi delli di ieri differenze
Ma sostanzialmente voi riportate nella vostra consulenza pagina settantanove
Al fine riscontra i dati comunicati temo dell'Inter la società dalla Società Cds un quelli comunicati alla società maltesi nel mondo i modelli intra presentati da quest'ultime non fornivano alcun risultato per l'assenza dell'operatore italiano
Nella banca dati maltese che significa questo
Sì sei no nel senso che in effetti le interrogazioni informatiche
Le ha fatte Tavano davano davano questa questa questa dicitura che non
Non vi erano indicazioni per per l'assenso dell'operatore italiano alla banca dati maltesi come se in effetti ci DS non avesse avuto rapporti
Mario lungo sì sono state fatte delle interrogazioni al sistema per la verifica sei a Malta un altri Paesi europei penso a Malta
Figuravano dei forni ai fornitori registrati nel sistema c'era ci fosse CGS
Ecco ci dirà se non risultava da questi sistemi facendo questa interrogazione che esse non risultava come un fornitore di prestazione pentiti di cessioni di beni a clienti maltesi
Il che la Guardia di Finanza allegato nel fascicolo tutte le copie delle delle interrogazioni che ha fatto
Senta in relazione poi alle informazioni assunte darci di essere sulle controparti
Che cosa ha esibito Cds ai verifica al gruppo di verifica
Sì a
Ha fornito la seguente documentazione i certificati delle partita Iva da parte delle autorità maltesi certificati di registrazione delle società e gli statuti delle società la fotocopia della patente di guida di trasportatori della merce
La verifica telematica presso del l'Agenzia delle entrate le partite IVA i maltesi e alcune informazioni ricavabili dalle interrogazioni vince chi ha un database che fornisce informazioni
Di diciamo di natura societaria che appunto erano state fatte erano state fatte
Da personale Cds proprio per l'identificazione dei soggetti ecco io vorrei che ci fermassimo un attimo proprio su quest'ultimo aspetto
Cioè le informazioni societarie
Nei report della lince
Che cosa emerge in relazione a queste due società sei segnalazioni vengono fatte al Cds sì diciamo che ecco il
Dalla
Dalla consultazione di questa documentazione
Emergono alcuni aspetti che
Oggettivamente non trovano non trovano esplicito occhialoni sconto lei
Nei processi verbali e e infine del processo verbale di constatazione chiusura del lavoro
In particolare gli elementi che
Emergono in modo abbastanza esplicito sono questi
Che innanzitutto le due società erano detenute
In via totalitaria da soggetti da soggetti italiani
I quali assumevano anche il ruolo di diretto o di secretare i nel nell'indicazione dei ruoli societari
Secondo aspetto Briatore vorrei anche nelle specificasse chi erano questi soggetti italiani sì erano
Nunzio valore e e Gianluca Gianluca Russo
Che erano rispettivamente residenti il primo Catania il secondo a Siracusa
Dicevo il secondo
Ho elemento che M emergente era il fatto che entrambe le società erano di il recente costituzione ovvero che erano state iscritte nei registri di maltesi
Poco prima dell'avvio delle relazioni commerciali con Cds in particolare
L'una il ventisei ottobre del due mila e cinque l'altra il primo settembre del due mila quattro
Altro altro elemento emergente era che avevano sede rispettivamente presso un Luna presso una società Anna flop Limited
La prima e la seconda presso un ufficio definito così Ufficio di convenienza
Sempre a a Malta
Altro elemento erano Società che avevano delle dotazioni diciamo di capitale quindi quote versate dai soci alla costituzione assolutamente modeste
L'una per due mila e quattrocento euro e l'altra per cinque mila cinque mila euro
Diciamo che questi erano gli elementi
Gli elementi principali ecco
Emergeva altre sci dal report Lince
Il che
Viene impossibilità identificare sms recitava esso ha avuto degli fossero risultati proprietari di beni immobili non si aveva indicazione
Del numero di dipendenti né si aveva si potevano aveva informazioni su dati finanziari o anche di fatturato della società in quanto i bilanci delle società non erano non erano pubblicati
Senta innanzitutto prima cosa
Questo reporter Lince viene formulato sulla Bosco una richiesta formale avanzata da chi
E c'è un incarico che è stato furono
Diciamo
Conferito da qualcuno era stato si le verifiche erano state diciamo fatte su incarico della holding DC di Cds della diciamo della Società madre cinque R che appunto aveva a
Dato questo incarico al provider vince per raccogliere delle informazioni
Sul
Chiedo scusa sulle società diciamo in esame senta teneva formulate anche dei suggerimenti su in relazione a quelle che potevano essere i rapporti commerciali con queste due società si diciamo che
Dal punto di vista dal punto di vista più di natura commerciale il reporter
Diceva che s'
Tra pestato diciamo utile barra necessario utilizzare riporto testualmente al momento lettere di credito o pagamenti o avere pagamenti anticipati
Quindi
Evidentemente sulla base delle informazioni queste sarebbero state una forma di maggior garanzia per la controparte fascinazione a quella società per peraltro antartica mentre per Cabrera non il reporter esplicitava quanto segue
Usare prudenza nel trattare con la stessa ed operare al momento preferibilmente con lettera di credito
Nonché seguire gli sviluppi gli sviluppi della società
Quindi sarà coi dicendo sarà evidenziano qual era l'esito controlli sei l'esito sostanzialmente che veniva riportato nel
Alla a conclusione a conclusione del del della verifica
E era il seguente
Veniva diciamo le risultanze venivano inglobate nel processo verbale di constatazione del venticinque luglio due mila undici
E veniva ha sostanzialmente riportato quanto segue cioè che vieta la mancanza di riporto testualmente elementi di fraudolenza nei confronti della Cds atteso che questa risulta aver compiuto a suo tempo gli accertamenti preliminari di indicativi della partita IVA dell'esistenza della ditta del cliente maltese nonché ha esibito i documenti comprovanti l'effettuazione delle operazioni fatture
E di pagamenti ed ha correttamente adempiuto agli altri obblighi contabili registrazione fatture complicazioni compilazione invio dei moduli Intra
Ecco su questo chiaramente
Ricche sottolineammo
Perché l'abbiamo già è già stato oggetto di trattazione
Parlando anche della verifica della verifica generale
Diciamo che ecco nel fascicolo specificamente con i controlli di delle due società non c'è documentazione che anche nel caso specifico attesti che siano state svolte delle verifiche riguardante le movimentazioni
Di magazzino nel senso che abbiamo detto c'erano al i verificatori hanno esaminato le fatture di vendita
E la merce veniva destinata all'Appio alla diciamo al centro di Sommatino e veniva li messa a disposizione ma diciamo che non sono state poi effettuate delle verifiche specifiche sull'effettività della spedizione
Su questo sottolineano sempre ovviamente in modo tecnico ed oggettivo che nell'ambito della check-list numero uno del due mila otto
Con riferimento ai percorsi ispettivi
In particolare richiamo lo step quattro appunto di controllo relativa porta al controllo relativo a particolari settori esposti a rischi frode
E qui faccio riferimento in particolare a riscontro analitico normativa dell'Ilva che era per alto
L'imposta
Che risultava come dire critica con riferimento alle operazioni identificate già dalla compagnia
Già del due mila e nove dalla compagnia
Dalla dalla dal Comando generale Aqua di finanza
Quindi era un tema viva la check-list specifica
Avrebbe avrebbe previsto che
In ogni caso il e e leggo cosa veniva previsto in questo ambito del percorso ispettivo
In ogni caso in cui da elementi anche indiziari emerga il coinvolgimento del contribuente in ipotesi di fatturazioni per operazioni oggettivamente o soggettivamente inesistenti
Riconducibili o meno all'ambito delle coro delle frodi carosello dovranno essere utilizzati il potere ispettivi
Connotati da maggior grado di approfondimento
Dove questo maggior grado di approfondimento
Sulla posizione del soggetto verificato dei propri clienti e fornitori
E si avrà cura in particolare di esaminare le operazioni sotto il profilo finanziario
Due uno due sentire in atti soggetti in grado di riferire privilegiando quelli che si trovano in posizione di conflitto di interesse rispetto al contribuente verificato
Tre attivare se del caso imprevisti canali di mutua assistenza amministrativa da parte degli organi collaterali Esterni
Ecco su questo ancorché previsto esplicitamente dalla cicliste dal percorso ispettivo nel fascicolo come ho detto poc'anzi non vi era non vi era verifica d'di di di questi aspetti o comunque non vi era evidenza che fossero stati attivati Rispetto ai riscontri interni amministrativi
Altri eventuali poteri ispettivi che comunque la la la la la circolare ed in particolare i poteri ispettivi con valenza Esterna
Che la la la la circolare e il percorso percorso ispettivo specifico avrebbe avendo consentito di di di fare e di applicare
Ma al di là diciamo dell'aspetto generico relativo alla movimentazione delle merci c'è concentriamoci merce su un aspetto che forse è fondamentale cioè quello di accertare al di là del fatto che la merce o suscitò nel magazzino ma noi diamo scontato fosse uscito un magazzino alla luce anche intasa i dati che ci sono stati forniti cioè l'accertamento se questa merce sia stata esportata a Malta sì ora io volevo capire
Su questa attività innanzitutto erano attività che dovrà essere svolta invalicabili alla luce la ciclistica letto soprattutto
Dell'ultimo punto quello che attiva eresse amento assistenza
Amministrativa da parte di organi e con la tela essi sembra Bessi io volevo capire questi accertamenti sono stati svolti accertamenti per capire se effettivamente questa merce è stata spostata a Malta
No e in particolare avrebbe dovuto essere esaminati eventuali documenti di accompagnamento del trasporto con la firma del soggetto destinatario
Documenti che non sono stati non sono stati esaminati e identificati nell'ambito del fascicolo ecco su questo
Sottolineo ma che essa documentazione era presenta negli atti cioè quando voi andate a
Acquisire ulteriore documentazione presso Cds CEI quindi oltre quello che voi censite presso la Guardia di Finanza presso il Cds queste lettere di trasporto che hanno una sigla ben precisa sia CMR hanno Mark Mario lungo risponda forse una domanda molto dettagliata
Allora in sede di sequestro abbiamo rinvenuto dei Cnr reciteranno
Che sono le le lettere di vetture internazionale che sono dei modelli che si utilizzano quando più trasporto di merci in ambito internazionale in particolare in ambito intracomunitario
Queste lettere di trasporto devono riportare la destinazione devono riportare la provenienza della della merce e hanno campo in cui chi riceve la merce quindi in questo caso le società maltesi avrebbero dovuto siglarlo però questo campo è un campo che nelle copie che l'abbiamo rinvenuto un campo vuoto cioè non
Non è non c'era l'evidenza
Di questa di questa del del dell'effettiva ricezione da parte delle società maltesi
Per della merce ecco però uno una puntualizzazione questi chairman però l'abbiamo trovati non in relazione a Dante Picca che accadrà perché integrazione tant'è che accadrà non abbiamo trovato Cerci a me
Li abbiamo trovati su altre società Matarrese di cui poi già il dottor Cattaneo
Ecco sotto il profilo del trasporto ecco va sottolineato che le fatture di vendita era uno fattura che prevedevano come condizione di consegna
Ex work o franco magazzino cioè Cds AVEPA l'obbligo di rendere disponibile la merce di fonte papà magazzino dopodiché tutti gli oneri di di trasporto erano a carico del compratore
O che e allora vorrei capire ha sostanzialmente quello che emerge in relazione a questa consegna cioè sostanzialmente quello che è stato accertato è quello che emerge in relazione proprio alla consegna della merce dove avveniva la merce dove mi ha consegnato la merce a chi veniva consegnata tutta se i dati che sono comunque riportati A pagina ottantuno per la vostra relazione
In che senso
Allora
Quello che emerge dalla dalla documentazione appunto
Quanto segue che la la merce diciamo veniva messa a disposizione
Dell'acquirente
Presso il punto vendita all'ingrosso di Cds
Che appunto al lo zero uno che era il al dice cento logistico diciamo
La merce veniva peraltro ritirata per conto delle società acquirenti
Da soggetti italiani tra cui appunto figurava lo stesso titolare di hanno Antea ricca che al signor Nunzio Nunzio valore
Inoltre la merci risultava caricata su alto su automezzi aventi targhe italiane che venivano annotate manualmente sulle fatture di vendita
Prevalentemente questo rispetto al alla movimentazione della merce
Senta
Ecco scusi dottor su questo può essere
Interessante
Volevo solo anticipare questo aspetto con riferimento all'estensione di potere di ispettivi ulteriori con riscontro esterno questo aspetto che che sembra
Di interesse tra la documentazione che noi abbiamo acquisito
Nel corso delle delle acquisizioni ulteriori presso la Società in particolare presso sale K
Abbiamo tra l'altro riscontrato un
Un
Pieno una processo verbale di constatazione
Il periodo successivo perché avveniva nel due mila quattordici ma che riguardava degli accertamenti fatti dall'agenzia delle dogane con sempre riferimento transazioni
Avvenute con società maltesi
E la cosa di particolare interessa e che in effetti l'agenzia delle dogane aveva in effetti utilizzato de il potere di ispettivi
Diciamo
Più incisivi per l'accertamento per l'accertamento dell'esistenza e dell'effettività delle operazioni con società maltesi e in particolare in queste c'era proprio il una società che era abbatte perché era oggetto anche di ulteriore verifica da parte dello stesso gruppo di verifica
E su un'altra società con cui gli
Cds aveva intrattenuto rapporti
Nel periodo di interesse e la cosa interessante e questo che a fronte appunto di queste operazione l'agenzia delle dogane aveva appunto attivato
Applicando i propri poteri ispettivi una cooperazione diretta con le autorità maltesi
E questa collaborazione era finalizzata ad accertare la veridicità delle operazioni intercorse tracci DS e il clienti maltesi Luciano abbatte
E la società sorta era International che appunto è un'altra società che non è stata identificata nell'ambito dei rapporti DCS
Con altre società maltesi e che se volete poi possiamo ritornarci solo su questo fascicolo Remo ecco bene però su una cosa anche la cosa interessante è che a fronte di queste richieste specifiche l'autorità maltese con riferimento a Luciano abbattere
Risponde risponde in questi termini si evince che la partita IVA è stata attiva dal ottobre due mila e nove al trenta aperte trenta marzo due mila dieci
Che non è possibile confermare l'operazione con CTS in quanto trattasi di uno perché di un operatori inesistente
Che non ha presentato dichiarazioni Iva e che quindi non è stato possibile reperire alcuna documentazione con riferimento invece all'altra società maltese
Oggetto di esame da parte del decido scuso io non vorrei interrompere la salato chiederei che venga dato atto a verbale che stiamo parlando di due società che non sono né l'uno né l'altro oggetto della verifica dico
Poi ci arriveremo anche su questo ma non sono né la Società Cabret me né tanto meno Lante Eric quindi stiamo introducendo degli elementi che riguarda certamente su altre società nel dati che sono sotto lo stanno Trezzano del tribunale relative invece alla verifica su antri che cadremo
Io lo evidenzio perché resti a verbale dimodoché questo dato che sembrerebbe essere un riscontro per lo stesso tipo di accertamento effettuato da parte dell'agenzia delle dogane invece un dato che riguarda un accertamento sia effettuato l'agenzia delle dogane che è stato già oggetto di indagine perché archiviato di ne abbiamo già parlato durante l'esame dei finanzieri ma dico in ogni caso riguarda società diverse da quelle di cui abbiamo finora parlato che sono società calabre meandri solo perché ne resti traccia
Allora dovunque procediamo procediamo intanto adesso questo scusiamo perché sono ovviamente degli accertamenti che avete fatto sulla base diciamo di quella che
Sono scusi non solo una precisazione che sono due società quelle che io ho citato che sono presenti e sono oggetto di analisi nella nostra consulenza tecnica
In particolare Abate
Una verifica ulteriore che è stata fatta dallo stesso gruppo di verificatori alla luce di una notizia
Che è arrivata al nucleo di Pitti di Caltanissetta da parte del nucleo di Catania nel Periodo in cui
Nel periodo in cui la i verificatori stavano operando presso Cds
Scusi dottore scusi la interrompo sì siamo un po'più chiari
Lei Sattin appartato a un certo punto di una richiesta di di controllo incrociato che viene avanzata dalla dunque polizia tributaria di Catania sì
Su richiesta della locale Procura della Repubblica questa richiesta in motore incrociato riguardava chi lo ha già accennato e adesso ci arriviamo così si capisce sostanzialmente
Allora
Accenno a questo sì no dobbiamo parlare sostanzialmente partiamo da questa ritrova dico controllo incrociato riguardava chi allora e sostanza
In un
In data diciassette maggio due mila undici
Quindi nel periodo in cui
Era in corso la verifica
Per viene alla al nucleo di picchi di Caltanissetta un richiesta urgente di controllo incrociato
Inviata appunto il diciassette maggio dal nucleo Pitti di Catania
Che riguardava Spal la richiesta riguardava in particolare il degli approfondimenti concernenti rapporti finanziari
Che sarebbero stati intrattenuti tra il settembre due mila e nove e il dicembre due mila e nove
Da Cds con tale soggetto denominato a gattino Verdone
Fermiamoci un attimo voi avete verificato leggo con le note sostanzialmente si emergevano procedimenti penali a carico di questo catino Verdone sessi quali erano e da che cosa vi risulta a voi questo dato
Sì gattino Verdone era passo era assoggettato ad un procedimento penale
Con protocollo ottantotto barra dieci quindi diciamo con fascicolo aperto dalla Procura della Repubblica di modifica nel due mila dieci
Per presunta ipotesi di reato di fraudolenti fra reato di Frodo lenza connessa a ipotesi di frodi frodi carosello
Quindi il il tale soggetto aveva un procedimento penale in corso detto ciò denaro veniva denunciato per quale reato ai è sostanzialmente
Al termine del Cerano altri indagati
Verso si
Sì del Signore gattino Verdone
Veniva appunto denunciato per violazione articolo otto del decreto legislativo settantaquattro due mila i centodieci del codice penale perché appunto coinvolto in frodi carosello
Risultavano altre sindacati nel medesimo procedimento penali nel sul le i legali rappresentanti delle società Antei ricca
E e cabaret ma che venivano considerati riconducibili a soggetti italiani pura pubblicate in territorio maltese
Ciò detto ciò detto l'oggetto della del controllo d'urgenza riguardava appunto degli addebiti che erano stati identificati dal nucleo Pitti di Catania
Addebiti per assegni circolari emessi da tale da al gattino Verdone sul Poppi estratti conto bancari e che risultavano incassati da Cds
Orbene
Un mese dopo il quindici giugno del due mila dieci
Il gruppo di verifica
Sempre costituito da San Filippo e da Carbotta
Procedevano ad attivare il controllo il controllo in cosa è consistito
In consistito in una verifica contabile nel senso che i due funzionari hanno sostanzialmente
Esaminato i partitari i partitari clienti
E in i mastri di contabilità generale ricercando l'acconto parte a gattino Verdone
Controparte che però non era stata classificata nella conta nella contabilità di Cds a quel punto con l'ausilio del personale del personale con i referenti amministrativi
Di secca va Dsk
Diciamo che apprendono i due funzionari che
Negli incassi
Esattamente per trecentosettanta mila euro erano
Riferibili a delle fin di te non già fatte Attala gattino Verdone bensì fatte alla ditta maltese
Abbatte abbatte Luciano
Quindi sembra che abbia questa vita maltese Abbate Luciana in America Nardin delle due a cui faceva riferimento lei poco fa per l'accertamento dell'Agenzia delle Dogane giusto pesando mi rientrava nel se il complesso della specifica esattamente esattamente
A quel punto
I verificatori
Analizzano le schede contabile dici di Cds e in effetti topo uno perfetto riscontro tra
Tra le al gli incassi tra quanto incassato e le operazioni di vendita effettiva e diciamo poste in essere tra settembre due mila e nove e giugno due mila e nove a fronte di tali di tali operazioni i due funzionari
Ponevano in essere delle verifiche contabili
Consistenti sempre in riscontro e verifica di accertamento degli adempimenti formali svolti a suo tempo dal CTS ovvero
Recuperavano la documentazione che era stata da Cds
Diciamo a cui acquisito comunque raccolta per lui di identificazione della controparte che appunto era la vita batte
Effettuano un riscontro con fatture contabilità e il riscontro con i modelli i modelli Intra
Il venti luglio quindi
Venti luglio redigono a conclusione del degli accertamenti il processo verbale di operazioni compiute in cui sostanzialmente concludo dicendo da chi ha problemi dagli approfondimenti compiuti non sono stati rilevati elementi di fraudolenza nei confronti di Cds
A quel punto noi abbiamo a nostra volta
Preso atto di questi aspetti emergenti dal fascicolo
E abbiamo abbiamo diciamo
Ritter formato le verifiche svolte dalla Guardia di Finanza e in effetti
Non abbiamo riscontrato nessun commento nessuna osservazione
L'unica cosa che abbiamo riscontrato ulteriormente è che ancora una volta come per Carmen e per Hunter ricca diciamo le verifiche svolte riguardavano esclusivamente un riscontro di coerenza est in Terna sulla documentazione
E ancora una volta non venivano poste in essere delle verifiche specifiche
Sul movimentazione di magazzino né sull'accertamento dell'effettività della merce mandata a man mandata a Malta
La merce infatti dalla documentazione come misura
Dalle fatture accompagnatorie
Risulta consegnata presso il magazzino CGS
E soprattutto il fatto che il trasferimento fosse avvenuto
Da un altro tour autotrasportatore italiano con automezzo con targa italiana
Non so se Mario vuoi sì sì sì dobbiamo aggiungere che vi faccio io delle domande specifiche prego se lontano da giovane così assicurare allora
Il trasportatore per le prime la mi sembra la prima transazione le Italian trasportatore era italiano
Per le transazioni successive invece abbiamo riscontrato che c'erano dei degli autotrasportatori maltesi
Abbiamo rinvenuto in alcuni casi alcuni CM
Quindi i documenti di cui parla bambù prima e non risultava non risultava apposta la firma del destinatario e la merce quindi a ad attestazione del fatto che la merce fosse stata fisicamente trasferita a Malta
Allora io avevo alcune indicazioni su questa società su questa ditta Luciano Abate che iniziato l'attività quando
Allora
Tra l'altro c'è un forse c'è un errore nella vostra consonanza tra oggi ottantacinque fosse un refuso vediamo se
Ecco la
Sempre da documentazione presente nel fascicolo risulterebbe che
La ditta Luciano Abate aveva iniziato la propria attività in data ventidue giugno due mila e sei come le nove a sino a questo abbiamo per fare precisa resta
Esatto piano indicato ventidue giugno due mila e sei ma in realtà era ventidue giugno due mila e nove
Quindi voi fetente specificato ossia circa tre mesi antecedenti la Pigna con spread la prima operazione di accusarla Cds
Risalente al diciamo se l'opera ma diciamo che la descrizione successive corretta c'è un quindi c'è un uso didatta del due mila sette al due mila e nove mini A pagina ottantacinque venti due giugno due mila e sei desse inteso ventidue giugno due mila nove
Quindi la ditta ha iniziato l'attività
Senta sì in questo Luciana batte nazionalità
Pettine vediamo di
Siamo sempre a pagina ottantacinque
Avente nazionalità italiano dotato di carta di identità maltese
Rilasciata in data ventisette maggio due mila e nove anche qua precisato ovvero pochi mesi prima dell'avvio dell'attività dell'omonima ditta individuale
Per quanto riguarda invece le operazioni vendita per oggetto che cosa fondamentalmente
Avevano oggetto verso per lo più alcolici
Birra e detergenti ecco questo è importante perché ci riporta ci riporta al tema dell'agenzia delle dogane che aveva fatto poi una verifica sul tema delle accise sui prodotti alcolici e sugli spiriti
Quindi sostanzialmente anche in questo caso non vi sono riscontri esterni volti a verificare
L'esportazione a morte questa merce in questo caso però abbiamo come evidenziato lei va precisato lei abbiamo i documenti di trasporto e CMR però sono privi della sottoscrizione
Sul abbiamo rinvenuto alcuni CM quindi alcuni che non hanno però l'evidenza della dell'effettiva percezione dello merci trattate
Senta per concludere andiamo
Comprendere sostanzialmente quello che è stato anche
L'aria del vostro accertamento soprattutto sull'altre cessioni intracomunitarie ecco voglio riportate nella Consul nella vostra consulenza che cosa avete riscontrato sempre indicazione allo stesso periodo preso in esame
Dalla dalla Guardia di Finanza c'avete riscontrato ulteriore
Rapporti commerciali con ulteriori società estere sì
Allora
Non ci troviamo società maltesi uno diciamo che a questo punto abbiamo cercato di
Completare le analisi con riferimento a quelle che erano le operazioni fatta
Fatte da Cds nel periodo di interesse quindi dal due mila e sei al due mila e dieci
Operazioni riguardanti cessioni intracomunitarie
Ovvero cessioni che potevano essere svolte con
Società maltesi con società estere o comunque con Società italiane ma che al avevano attività di esportatori abituali all'esterno
Cosa cosa cosa emerge emerge che in effetti nel periodo dal due mila sei al due mila e i dieci quindi esattamente il periodo di analisi
Di analisi di Antea ricche Cabret m'
Abbiamo identificato ben altre cinque società maltesi che non erano
State quindi oggetto di approfondimenti da parte del Guardia di finanza
Sempre relative a vendite intracomunitarie in regime di non imponibilità Iva
Stiamo parlando di operazioni che nel due mila e sei valevano circa duecento trentun mila euro nel due mila e sette duecentottanta mila euro nel due mila otto
Otto mila euro nel due mila e nove centoventicinque mila euro e nel due mila e dieci duecentosettantasette mila euro quindi stiamo parlando di circa mal contati novecento mila euro complessivi
Con riferimento a queste Società quindi abbiamo
Ricostruito dalla contabilità la la al diciamo il montante delle delle operazioni e poi abbiamo
Raccolto informazioni riguardante le singole le singole società e anche in questo caso scusa Mario
La nostra relazione esamina società per Società e le società sono
So era International International di Steve piuttosto Limited euro dette reggenza Limited di Joseph Fregellae euro euro detergenti al limite e sicula food prodotto Limited
Società tutte diciamo residenti domiciliati e residenti a Malta
E
Nei
Anche nel caso di specie passando in rassegna le singole società
Abbiamo identificato diciamo gli elementi di maggior comunanza era il fatto sempre
Di società detenute in modo totalitario o di maggioranza da soggetti da soggetti italiani
Dottore faccia una cosa signor ciascuna società vediamo meglio più alle perché ci sono degli aspetti allora versanti cominciamo dalla sovente non lasciarla cioè l'International con cui appunto abbiamo identificato
Circa trecentottanta mila euro tra loro due mila nove due mila dieci
La società risultava detenute in via totalitaria adattarsi o Gianluca Russo soggetti italiano residente a Catania il quale era anche socio totalitario della società maltese Cabret
La carica di amministratore e di Company Secretary veniva assunta da altro soggetto italiano che era tale ma io Raciti nominato dopo le dimissioni rassegnate da già Lucca russo e vera anche lui secondo carta d'identità residente a Catania la società
Era di recente costituzione perché le operazioni sono del iniziano nel due nomi scusi un attimo prendiamoci un attimo su tale Mario Raciti quindi
Dal documento di identità risultava residente a Catania svolge la professione di
Volle volgeva la professione Dini studente
Nominato a seguito delle dimissioni rassegnate da chi
Di Gianluca Gianluca Rousseau che abbiamo detto essere il socio della società ed era anche socio di Cabret ma
Che erano in questa carica di amministratore sostituzione Gianluca Russo a partire da quando e fino a quando dall'otto aprile due mila e nove fino al trenta marzo due mila e dodici allorquando veniva sostituito
Da chi da Ernesto valore
Che era
Perché era colui il quale soggetto che ritirava fisicamente la merce di Cds per conto della società caban
Quindi chiaramente in forza di questi elementi Viera
Una sostanziale correlazione
Tra so era International e Cabret
La società di stavamo dicendo era di recente costituzione capitale sociale sempre vivace alla sezione indicano anche la data quattordici febbraio
Del due mila otto e quindi poi le operazioni partivano dal due mila e nove
Aveva un capitale sociale di due mila e cinquecento euro anche in questo caso
Veniva è stato predisposto
Il
Una riporta un report Lince in questo caso su incarico da Cds
E diciamo che il reporter dava queste informazioni interessanti
L'impossibilità di identificare il numero G. eventuali dipendenti
Ancora una volta l'impossibilità di a vere didattiche finanziari di fatturato perché i bilanci non erano in questo caso sarebbe stato il bilancio del due mila e otto sostanzialmente perché era il primo esercizio non erano ancora pubblicati e pertanto Lince concludeva sconsiglia Andora instaurare relazioni d'affari con la suddetta con la suddetta società
Anche in questo caso
Abbiamo l'ho già detto la consegna della merce era prevista presso la struttura commerciale
Zero uno oggi a specificato che avveniva tramite trasportatori italiani con automezzi a tale gara italiana
è però poi dopo
Dei e in alcuni casi anche da soggetti con patente ma anche sì in alcuni casi da soggetti compatto
E in alcuni che si e in alcuni casi da soggetti con patente maltese dotati di automezzi altare via maltesi quindi in questo caso c'erano tutte e due le le fattispecie peraltro dove sono stati riscontrati i documenti di trasporto questi famosi CMR però risultavano sprovvisti della firma del
Del destinatari io del destinatario finale
Ma c'era stata una richiesta specifica da parte di CDS
Al vettore di trasmette
Untore documentazione perché qua leggo sono a pagina cento
Su questo aspetto specifico vale la pena segnalare che tra la documentazione sequestrata è stata rinvenuta una documento una comunicazione datata quindici dicembre due mila quattordici si avete un ricordo di questo spesso
Si si tratta di una comunicazione Longare Lonigo
Una comunicazione di un consulente di cinque
Consulente legale di colpo diremmo consulente legale
Avvocato avvocato Pietro la biologa sì avvocato Pietro Antinoro
Che chiedeva chiedeva Cds di procurarsi i documenti da cui desumere che la merce effettivamente è stata esportata a Malta
Cds quindi a richiesta scusi però questa richiesta venne affettata cioè dal consulente a chi
Allora a all'autotrasportatore c'è acqua tra trasporto S. A. S.
Operava per conto che io non ho allora
Allora allora sull'economia legale Cds
Allora sul su su richiesta del consulente di quindici DS è stata il formulata punti la richiesta alla al trasportatore italiano esseesse che aveva ritirato la merce per conto della soia
Per dar
Quindi per chiedergli evidenza del fatto di dove fosse stata consegnata la merce allora il trasportatore
Rendeva disponibile la propria fattura non per un un soggetto terzo quinto esportatore perse la propria fattura in cui c'era scritto nella descrizione della fattura
Autotrasporto proposto conto da Cds spacca il cane setta a vostro deposito a Catania quindi da questo sia evidenza di tracciabilità della merce
Fino a Catania
E tenere alto e peraltro CMR aspre o vitello sprovvisto questo caso della firma del destinatario
Sa senta
In relazione
Per quanto riguarda le fatture di rendita erano regolate come attraverso il pagamento pensieri le fatture di vendita in questo caso
Erano regolate con assegni circolari emessi da istituti italiani quali crea banche Banca popolare Banca Popolare di Lodi
O che andiamo anche con l'ulteriore società c'è questa società è uno detergenti s'Limited euro detergere uns Limited aveva sostanzialmente avere con questo scelta vi erano stati i rapporti nel due mila sei per circa duecento trenta mila uno anche in questo caso state raccolte una serie di informazioni
Guardo indicare le più rilevanti
L'asta veniva registrata presso l'autorità maltese in data quattordici
Dicembre due mila e cinque
Con un effetto retroattivo a partire dal primo febbraio due mila ricordo appunto che le operazioni però con questi detta sono del due mila sei nel report Lince all'epoca sempre predisposto
Nell'interesse di CDS
Veniva precisato che la partita IVA della Società corrispondeva ad una ditta individuale riconducibile a Joseph Mitchell el che erano in questo caso un residente a Malta
E la ditta individuale aveva denominazione di Swans legge Restaurant
E veniva specificato che all'indirizzo di questa società Assuan leggi resto ante era ubicato un piccolo ristorante
Il provider quindi Lince segnalava l'impossibilità di a vere dei dati finanziari e di fatturato
Trattandosi di una ditta individuale che non era quindi obbligata la pubblicazione dei bilanci
Concludeva che riporto testualmente le relazioni d'affari sono ammissibili seguendo attenta mente gli sviluppi
Nel caso di specie la merce acquistata o diciamo fatturata avevo detergente zone veniva ritirata presso il cash&carry DC DS con automezzo a targa maltese
Tuttavia però le fatture accompagnatorie non risultavano anche in questo caso corredate dai documenti di trasporto CMR
Abbiamo esaminato a campione le
Le le le fatture e trattava assi di prodotti alcolici
E di pannolini il pannolini per bambini
Poi abbiamo la
Sì che sostanzialmente
Diciamo che mentre la birra poteva essere correlata alle ristorante
I pannolini per bambini forse un pochino meno
Godettero agenzie Limited con questa succinta
Venivano intrattenuti rapporti diciamo in misura molto più ridotta nel due mila otto per otto mila ottocento
Euro
Da sottolineare che le informazioni disponibili risulta che la società era di tenute amministrate da tale Domenico Ferrarotti
Che era uno dei cittadino italiano residente a Catania e svolgeva la professione di barista
La società costituita nel novantacinque
Però veniva iscritta nei registri maltesi
Solo un anno prima circa rispetto all'avvio delle relazioni commerciali con CPS che appunto era il venti dicembre due mila e sei
Capitale sociale di questa società e un lungo mille trecento
Il reporter Lince
Anche in questo caso richiesto da cinque rende l'interesse di Cds indicava l'impossibilità ha davvero informazioni circa il numero di eventuali dipendenti
Informazioni riguardanti il fatturato i dati finanziari
In quanto la società appunto non era assoggettata all'obbligo di pubblicazione i bilanci
L'ultima sicula Food Products Limited
Aveva intrattenuto rapporti per circa duecentottanta mila euro nel due mila e sette
E in questo caso era stata registrata Duemila il cinque
A febbraio del due mila e cinque con denominazione con altra denominazione
In particolare European quality assurance ecco Limited e poi ridenominata in sicula Food Products Limited intatta cinque dicembre due mila sei quindi sostanzialmente in prossimità delle operazioni commerciali
La società in questo caso era detenuta da una società fiduciaria maltese
Denominata International corporei fiduciari Limited
La carica di direttore di Company Secretary era assunto adatta al Pio Valletta avente carta d'identità maltese
Glass risultava domiciliata presso una società di servizi finanziari
A Malta
Non disponeva di proprietà immobiliari ed aveva un capitale sociale di due mila e cinquecento euro
Appare altresì
Rilevante da sottolineare che Lince sempre incaricato da cinque avere oltre a sottolineare come per le altre impossibilità di aveva il numero dei dipendenti i dati finanziari
Concludeva altre essi sottolineando che le relazioni sono ammissibili seguendo attentamente gli sviluppi però dicevo da sottolineare il fatto che i report precisava che la società era qualificabile come società off-shore a Malta e quindi come tale non avrebbe svolto alcuna attività a Malta bensì avrebbe svolto attività unicamente all'esterno
In questo caso le fatture accompagnatorie visionate evidenziano che la Meier c'era stata la merce compra venduta oggetto di fatturazione era stata presa in carico da autotrasportatori italiani
In particolare dalla Società autotrasporti di Iorio Marcello
E la merce caricata
Su automezzi attacca italiana
In questo caso non vi erano documenti allegati di trasporto i famosi CE CMR di cui abbiamo abbiamo discusso
Per quanto riguardava il report Lince
Predisposto nel due mila e nove risultava che la società
Era di tenuta da tal Valentina Maria Valenti residente in
Ah no scusa hanno scusate
L'ultima società International distributori Limited con questa international dj produttori metterebbe anche qui importi diciamo ridotti ventun mila euro circa nel due mila e nove però appunto dicevo che rispetto a questa società
Ire Province evidenzia che le possesso era di un soggetto residenti in Italia a tal Valentina
Maria Valenti
E si occupava di gestione di agenti agenzia di rappresentanza importatori commercianti all'ingrosso e al dettaglio di prodotti alimentari ed astratta registrata nel due mila otto quindi pochi mesi prima
Del del nello stesso anno di costituzione e e pochi mesi prima del dell'inizio dell'attività e aveva un capitale sociale di due mila euro
Naturalmente non erano disponibili i bilanci perché la città era di recente
Cotti scostumati costituzione e
Da ultimo da sottolineare che Lince provider suggeriva di tenere sotto controllo eventuali sviluppi futuri
Inerenti alla situazione economica dell'azienda e soprattutto indicava di utilizzare unicamente lettere di credito nell'ambito delle relazioni d'affari
Ok
Torniamo adesso ritorniamo a quell'argomento galleggia accennato i cui sarà parlando cioè la verifica amministrativa dell'agenzia delle dogane
Questa verifica ha riguardato quali società
Cioè quali o meglio rapporti commerciali con quale ditta maltesi
Ecco
Scusi un vuole che diamo una rappresentazione di sintesi tutto il tema delle cessioni intracomunitarie o o no
Una una rappresentazione di sintesi dei valori relativi a tutta la parte legata agli approfondimenti sulle cessioni intracomunitarie
Scusi se non li ha dati non sono ovviamente i rapporti no nel senso che come avevo accennato
Il nostro approfondimento che aveva riguardato appunto le cessioni intra comunitarie quindi di fatto cessioni vendite con imponibili
IVA non non imponibile ai fini Iva aveva appunto avuto oggetto le due società quelle di cui all'attivazione della verifica fiscale Antar cabaret
A seguire la ditta Luciano Abate attivata mediante indicazione del nucleo di Catania
Noi abbiamo approfondito ulteriormente il tema delle cessioni
Intracomunitarie e appunto abbiamo rinvenuto dagli dagli mastrini della contabilità
Altre novecento mila euro di operazioni fatte dal due mila sei e il due mila dieci
Con altre società maltesi di cui abbiamo appena detto che non appunto non sono stati oggetto di esame della guardia di finanza
Ed inoltre abbiamo per completare dicevo il quadro delle cessioni
Delle cessioni intracomunitarie quindi senza imponibilità ai fini Iva abbiamo identificato un numero significativo di altre società estere
Non esami non maltesi ma sempre soggetti estere con cui nel periodo dal due mila sei due mila dieci Cds ha operato vendite per circa altri due milioni e mezzo
E poi abbiamo identificato anche altre società italiane esportatori abituali che quindi a cui abbiamo quindi Cds effettuato operazioni
Di vendita sempre in esenzione Iva per altri per altri due milioni e cento questo per dire che cosa per dare una panoramica complessiva dell'approfondimento delle cessioni
Intracomunitarie non imponibili Iva per i quali alla fine di tutta l'analisi emergono questi valori di sintesi che nel periodo dal due mila e sei al due mila dieci vi erano complessivamente operazioni
Inter comunitario per circa sette milioni e tre di cui esaminate da parte della Guardia di Finanza un milione e sette che erano quelle riconducibili a antartica
Cabrante abbatte
Ok parliamo Agenzia delle Dogane si Agenzia delle rane quindi sostanzialmente questa verifica amministrativa riguardava quali si quale ditte maltesi in particolare allora la
La la verifica veniva suo ecco importante da evidenziare che nell'ambito dell'acquisizione documentale che abbiamo fatto noi cose a luglio del due mila giugno luglio due mila e sedici abbiamo appunto rinvenuto
Presso gli uffici amministrativi della società
Questo fascicolo connesso al a questo accertamento svolto dall'agenzia delle dogane ufficio di Porto Empedocle
Cosa riguardava riguardava una verifica amministrativa
Avente ad oggetto operazioni di acquisti comunitari in particolare connesse alla birra
E e quindi soggette all'applicazione dell'accisa la dell'accisa sugli spiriti e soggette al tema dell'IVA
Il periodo compreso nelle verifiche riguardava operazioni effettuate da Cds nel periodo dal due mila e nove al due mila e tredici
Sempre
Per circoscrivere il perimetro di indagine
Erano oggetto di approfondimenti o le operazioni avvenute con i seguenti clienti maltesi
Abbatti Luciano già visto solo era International già vista
International Distributors Limited nonché con ulteriori clienti esteri non maltesi che erano Rino Cirami
K y ITA leu distribuire uscio Center Nino essere Sarlat e Ital limbo di BT Fubini
La mia domanda è in relazione a questa verifica amministrativa dell'agenzia delle dogane
C'erano delle ditte che erano state sottoposta a controllo da parte della guardia ha sottoposto a procedure di verifica da parte la Guardia di Finanza sì la Società batte Luciano
Allora io vorrei sapere sostanzialmente quello che evidenzia l'agenzia delle dogane
Poi quello che in relazione alle contestazioni come si conclude ovviamente questa procedura amministrativa da parte dell'agenzia delle dogane quindi è cosa evidenzia come si conclude soli come si difende il Cds
Allora con riferimento alle risultanze
L'agenzia evidenzia due aspetti
Il primo aspetto di cui ne abbiamo già come dire ampiamente trattato nella giornata che è quello legato al fatto che le fatture emesse dal Cds erano sprovviste
Oltre che del documento specifico fiscale
Das
Che il documento già Campoli di accompagnamento per la circolazione in regime sospensivo dei prodotti soggetti ad accise dicevo laggiù sia evidenziava che oltre le fatture oltre ad essere sprovviste di questo erano anche sprovviste del documento di trasporto di cui abbiamo già detto che era ICI M. R.
Ovvero ovvero erano sprovvisti di documenti idonee a comprovare l'effettivo uscita dei beni dal territorio italiano
Questo la prima la prima diciamo osservazione riscontri o l'azione riscontrata dalla Cinzia la seconda che era diciamo risultato secondo osservazione barra violazione che era risultato dell'applicazione di Poteri
Ispettivi Esterni ovvero dati dalla possibilità di interrogare o richiedere informazioni alle autorità maltesi
Avevano ad oggetto appunto specifiche una specifica richiesta di cooperazione
In questo caso attivata dall'agenzia e come abbiamo visto stamattina non attivato nell'ambito dei poteri ispettivi dalla Guardia di Finanza con riferimento a Cabra Emma
E ante ricca e anche con riferimento ad abbattere
Diciamo che appunto la richiesta di cooperazione formulate all'ultrà alle autorità maltesi aveva ad oggetto la possibilità di rispondere alla domanda se
Il giudizio su questa operazione era un giudizio di veridicità
Delle operazioni intercorse tra la Cds
E il clienti maltesi Luciano a battere e solo per International di cui abbiamo già trattato e descritto alcuni aspetti caratterizzanti poco fa
Per quanto riguarda a fronte di queste richieste per quanto riguarda Abate cosa dicevano sale per quanto riguarda Luciano abbattere
Veniva indicato si evince che la partita IVA è stata attiva dall'ottobre due mila e nove al trenta marzo due mila dieci e che non è possibile confermare l'operazione con CTS in quanto trattasi di un operatore
Inesistente che non ha presentato dichiarazione IVA e che quindi non è stato possibile reperire alcuna documentazione
Per quanto invece una io dunque che non è possibile conferma le operazioni con Cds S.p.A. in quanto trattasi di un operatore inesistente chi sarebbe l'operatore inesistente
Luciano la ditta Luciano opachi perché Dardo come scritta qua sembrerebbe esserci DS il suggello Prato inesistente
Quindi sostanzialmente trattasi operato insistendo però per non aver presentato dichiarazione un valore perché il brasiliano il paragrafo e quanti diciamo che
E indirizzato partendo da quanto alla ditta Luciano a base io alla risposta pervenuta si evince che sempre diciamo che e così da legge quindi operata inesistente Luciana batte
Ok in quanto perché che non ha presentato dichiarazione unica e che quindi non è possano possibile per i alcuna documentazione
Poi andiamo sulla anche perché per quanto riguardava Cds abbiamo visto che la dichiarazione Iva le per le le le le le presentavano quindi assolutamente sì o che
Mentre nel per la seconda la seconda società che appunto era solo International Limited veniva indicato si evince che la partita IVA è stata attiva dal pre dall'uno giugno due mila e nove al trenta marzo due mila e dieci
Non vengono confermate le operazioni con CTS e viene allegata una dichiarazione giurata dell'amministratore della società maltese che nega di aver effettuato operazioni con CTS
E infatti infatti
Allegato al PVC
Veniva dell'agenzia veniva riportata la la documentazione
Connessa al dichiarazione fatta dall'allora amministratore Ernesto valore il quale dichiarare dichiarava leggo testualmente
Consapevole dell'istanza pagina sergente tanto pagina centocinque
Dicevo
Testualmente
Consapevole delle sanzioni anche penali in cui può incorrere in caso di false dichiarazioni
Di Chiara sottoscritto che nel periodo che va da agosto due mila nove a giugno due mila e dice la società suo Herr International non ha effettuato acquisti intracomunitari presso la Cds di Caltanissetta
Peraltro sottolineo sottolineo sottoscritto proprio nel periodo d'agosto due mila e nove a giugno due mila e dieci Cds aveva contabilizzato le vendite
Presso con con controparte la società maltese
A fronte a fronte della a fronte di questo
P Puccini
Diciamo che il PVC scontri appunto veniva redatto a conclusione della verifica e sostanzialmente in cosa evidenziava
Evidenziata
Tre aspetti il primo veniva effettuata una richiesta diva maturata per è un muro un duecentocinquantacinque mila euro più le sanzioni
La seconda osservazione è che veniva data comunicazione alla procura competente per reati tributari
E terzo
Diciamo che perveniva successivamente un avviso di accertamento
Che sarebbe stato dato appunto una una una comunicazione all'Agenzia delle entrate e che in effetti emetteva per le annualità Agenzia delle entrate per le annualità due mila e nove due mila dieci due mila undici due mila dodici
Un un un
Un avviso un avviso di accertamento a fronte dell'avviso di accertamento che evidenziava quindi confermava le irregolarità evidenziate dal PVC dell'agenzia delle entrate
Veniva innanzitutto fatta un'istanza di annullamento in autotutela
Da parte di CTS segnalando che
Le cessioni alla ditta maltesi di Luciano abbatte effettuata nel due mila e nove due mila dieci
Questo è quello che sto riportando quello che veniva diciamo dichiarato da Cds nel nel nel suo nella sua istanza
Sottolineava che appunto le queste operazioni fatte con Luciano Abate erano già state oggetto di verifica da parte della Guardia di Finanza nel due mila undici
E in quell'occasione la stessa Guardia di Finanza aveva concluso che riporto testualmente dagli accertamenti eseguiti non sono stati rilevati elementi di fraudolenza
Nei confronti di Cds
Cds ulteriormente a ecco poi nella documentazione nella documentazione sequestrata abbiamo altresì
Rinvenuto una comunicazione
Una comunicazione
Diciamo di CDS indirizzata alla Direzione regionale della Lombardia ufficio grandi contribuenti
Aventi ad oggetto domanda di accertamento con adesione ai sensi del decreto bla bla bla due mila e diciotto del novantasette femminucce novantasette
Quindi sostanzialmente a fronte dell'accertamento sarebbe stato anche un tentativo
Di a accertamento con adesione
Nel nella domanda di accertamento con adesione veniva indicato
Diciamo si contestava nuovamente l'operato dell'agenzia delle dogane e soprattutto si ribadiva la buona fede di CDS in ordine alle operazioni
E veniva specificato quanto segue e leggo testualmente più che altro per evidenziare come veniva contestata l'operato dell'agenzia delle dogane
Sì
Diciamo che veniva indicato e importantissimo rilevare che la perfetta buona fede della CDS è stata altresì rilevato dalla Guardia di Finanza di Caltanissetta
La quale dopo un'accurata attività di controllo sulle operazioni svolte con la ditta batte Luciana
Hanno il processo verbale di constatazione del venticinque luglio due mila undici affermato dagli adempimenti eseguiti non sono stati rilevati elementi di Frugone Enza nei confronti di CDS
Atteso che queste risultato aver compiuto a suo tempo Cds gli accertamenti preliminari
Della partita IVA dell'esistenza della vita del cliente maltese nonché ha esibito i documenti comprovanti l'effettuazione dell'operazione di pagamenti ed ha correttamente adempiuto agli obblighi contabili
Conclude è appena il caso di evidenziare sul punto un palese conflitto tra le risultanze della guardia di finanza la quale ha condotto un'attività di controllo approfondita
E quella successiva dell'agenzia delle dogane la quale sia il limite si è limitata ad un controllo limitato e superficiale
Questo giorno
Va bene andiamo all'ultima domanda ovviamente facciamo una no siamo a verbale il morto è diciamo coi Point escussione se ne parleremo
Il controllo nei confronti l'Europa sta in maniera abbastanza così sintetica abbiamo concluso
Sì anche perché
Effettivamente il controllo
Europa sta
E qualificabile come controllo incrociato limitato
Finiva attivato su richiesta d'urgenza da parte del nucleo di di polizia tributaria di Bergamo
In questo caso non veniva svolto dal nucleo Pitti di Caltanissetta bensì bensì veniva svolto dalla compagnia di Caltanissetta
E aveva ad oggetto operazioni commerciali dal due mila e quattro al due mila sette fatte con Societ con la stilista inglese trasmette tra Snakes Limited
Specifichiamo che e ha avuto vasta controllata dal gruppo
Cinque cinque R
Mi sembra però sono adesso più preciso euro basta vera controllata
Da Vincenzo Romano con una quota del cinquantun per cento e circa una quota del quarantanove per cento dal cinque R
E la società aveva come
Aveva come oggetto aveva come oggetto la lavorazione della carta per la produzione di articoli di articoli di di cellulosa quindi tovaglioli vini i fazzolettini di carta e quant'altro e la società aveva sede aveva sede a Lucca
Dicevo si trattava di verifiche richieste che attendevano società estere come la trasmetta
Operanti in Italia e le quali importavano merci in esenzione Iva
E che veniva immessa nei cosiddetti depositi fiscali sul territorio italiano cosa sono i depositi fiscali due osservazioni brevissime
Il deposito fiscale consente di immettere la merce di non pagare immediatamente l'Iva viva viene pagata nel momento in cui la merce viene esce dal deposto fiscale viene acquistata definitivamente
Che tipo di analisi svolge
La compagnia
Sostanzialmente due tipi
Richiesta alla società
Avanzata nel
In data tre scusate otto e tredici ottobre del due mila otto dicevo richiesta da un lato di documenti in particolare i documenti di trasporto e contabili
Che i documenti contabili e commerciali quindi ordini ordini di acquisto fatture il trasporto copia del registro contabile è registro Iva
E la seconda richiesta era la richiesta di sottoporre il rappresentante legale a un sistema e quindi veniva invitato il rappresentante a recarsi presso gli uffici per l'acquisizione di sommarie informazioni
Le ha dicevo le attività quindi ispettive così costituite venivano svolte
In data otto ottobre e intatta tredici ottobre in particolari in data otto ottobre veniva appunto notificata
La richiesta di comparire
Il tredici ottobre portando la richiesta al rappresentante legale
Richiesta corredata appunto dal dalla documentazione che dicevo
E in particolare lo svolgimento del Seat in data tredici ottobre data nella quale appunto compariva legale rappresentante
E consegnava la documentazione contabile e la Guardia di Finanza raccoglieva le sommarie informazioni le dichiarazioni
Cosa emergeva da questa attività emergeva che la Società e Ugo vasta non aveva intrattenuto alcun rapporto con trasmettono al limite
Né con altre società estere
E che invece la merce era stata
Diciamo a era stata acquistata da tal Stain S.p.A. che era un operatore abituale con cui euro basta aveva rapporti ordinari e la merce era stata pagata dai Cobas è regolarmente con con
Boh con bonifici con bonifici bancari
La verifica che veniva svolta era dai dai dai i funzionari era appunto a fronte delle fatture consegnate ai degli registri contabili consegnati la verifica della corrispondenza
Quindi non già con trasmette che era soggetto
Sconosciuto a Europa sta ma veniva appunto accertata la corretta corrispondenza della fattura astenne con le registrazioni contabili e con il pagamento
Ok
Abbiamo per oggi abbiamo concluso e quindi
Sentiremo poi a un prossima udienza che non non sarà l'undici di settembre che l'undici settembre diciotto diciotto settembre diciotto tre
No no
No io ho capito che mi sembra capitoli quelle lunghe saranno destinate a seconda tranche quindi Casanova per quanto riguarda l'undici settembre ho qua le indicazioni
Fornita da dai colleghi
Per i testi appunto dell'undici settembre sarà citato Ferrari
Più i testi dal numero ventisette a trentasei ad eccezione del trentuno
Allora Ferrari
Più tutti i testi che vanno da ventisette potente parliamo della lista testi della seconda tranche da ventisette a trentasei con accezione del trentuno
Bene invece i i consulenti dovranno tornare il diciotto settembre al
Nove e trenta sempre qui in questa ora molto contento grazie e diciotto e mezza giornata di sopra diciotto metà giornata sino a diciotto mezzo giunto bene
Era stato mandato nasce una terza volta perché io penso che diciotto mattina
Senti io l'Ifi diciamo finiamo esame della relazione poi ci sarà il controesame quindi scusi il diciotto nove trenta mezza giornata e copriamo tutto il resto dall'adesione sì
Quindi è una bella sfida
Ci prova come
Prego
Ma abbiamo il calendario no per settembre abbiamo sì sì è già era già stato cioè è abbastanza semplice perché sono a al lunedì alterni il venticinque settembre intera giornata e quindi non non riguarda questo Pubblico ministero il due ottobre
Allora quindi si alternano c'è ok
Per la verità non è stato c'era stata questa indicazione credo che generale però firmarono la state indicato quindi noi dovremo tornare il due di ottobre sì sì cokeria sì dopo il diciotto si sarebbe il due due ottobre
Due ottobre per il controesame
Speriamo sì
Più esame che condensa no il due ottobre provocante non sarà esame sarà controesame ma finirlo due sa il due ottobre controesame Isa dovete tornare più volte
No no no no no
Spero di non stancarsi oltre misura
Ci sono altri processi voi allora potete potete andare grazie